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CONTIENE TODAS LA REFORMAS INCLUIDA LA QUE SE PUBLICÓ EN EL DIARIO OFICIAL CON FECHA 24-02-2020 en la Página 877 el APENDICE con la Ley N° 21.210.-
DECLARACIONES DE RENTAS Año Tributario 2020
- Texto de la Ley de Impuesto a la Renta, actualizado para este Año Tributario 2020, con notas de cada una de sus vigencias y con indicación de la Circular respectiva
- Instrucciones para llenar cada línea y sección del Nuevo Formulario 22
- Ejemplos y ejercicios prácticos
CONTENIDO
INDICE GENERAL
859 Indice General
I N D I C E G E N E R A L
C A P I T U L O I
LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
Actualizada con la Ley de la Reforma Tributaria
Página
D.L. Nº 824, de 27 de diciembre de 1974 ................................................................................................................ 11
C A P I T U L O I I
INSTRUCCIONES DECLARACIONES DE RENTAS
DEL AÑO TRIBUTARIO 2020
1. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR UNA DECLARACION ANUAL DE RENTAS .... 183
1.1 Declaraciones con Pago Diferido ....................................................................................................... 185
1.2 Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad ........................ 185
1.3 Casos en que los trabajadores o pensionados tienen que presentar declaración y utilizar el
Formulario 22 ..................................................................................................................................... 186
1.4 MONEDA EN QUE SE DEBEN DECLARAR Y PAGAR LOS IMPUESTOS ...................................... 187
2. CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION ......................................... 189
3. SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO EN LA DECLARACION DE IMPUESTOS ANUALES ......... 193
3.1 Omisión de declarar y pagar ..............................................................................................................
3.2 Omisión de presentar una declaración que no está afecta al pago de impuesto...............................
3.2.1 Omisión de presentar declaraciones cuyo impuesto está cubierto con P.P.M. .................................
193
194
194
4. DECLARACIONES JURADAS AÑO TRIBUTARIO 2020 Y SU RELACION CON LOS CERTIFICADOS DE RENTAS ..................................................................................................................
DECLARACIONES JURADAS CUYO PLAZO VENCE EN JULIO 2020 ........................................
195
200
4.1 CERTIFICADOS ANUALES DE RENTAS Y SU RELACION CON LAS DECLARACIONES JURADAS ....................................................................................................................................................
4.2 Novedades para el Año Tributario 2020 producto de la Reforma Tributaria Ley Nº 20.780, D.O. de
29.09.2014 y Ley Nº 20.899, de 08.02.2016, de Simplificación Tributaria .........................................
201
204
860 Indice General
5. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO ....................................................................................
5.1 Contribuyentes gravados ..................................................................................................................
5.2 Determinación de la Renta Bruta de Global Complementario ..........................................................
LINEA 1:
5.2.1 Retiros provenientes de empresas de 1ª Categoría que declaran renta efectiva mediante contabilidad completa acogidas al Artículo 14 letras A o B ..........................................................................
214
214
214
216
LINEA 2:
5.2.2 Cantidades distribuidas a sus accionistas por sociedades anónimas, en comandita por acciones y
sociedades por acciones, SpA, acogidas al Artículo 14 letras A o B ..................................................
LINEA 3:
5.2.3 Gastos rechazados y otras partidas que hayan tenido como beneficiario al accionista, empresario
individual, socio de sociedad de personas, agencias o sucursales de empresas extranjeras,
provenientes de empresas que declaren renta efectiva por contabilidad completa (Art. 21, inc. 3º) .
LINEA 4:
5.2.4 Rentas presuntas de: Bienes Raíces Agrícolas, Minería, Explotación de Vehículos y otras, atribuidas, propias o de terceros .................................................................................................................
236
238
243
LINEA 5:
5.2.5 Rentas atribuidas propias o de terceros provenientes de empresas con contabilidad completa
acogidas al Artículo 14 A .................................................................................................................... 252
LINEA 6 Códigos 954 - 955:
5.2.6 Rentas atribuidas determinadas según contabilidad simplificada, planillas, contratos y otras rentas
atribuidas según Art. 14 letra C) Nº 1 ................................................................................................. 257
LINEA 7:
5.2.7 Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al Art. 14 ter letra A.. 269
LINEA 8:
5.2.8 Rentas de Segunda Categoría obtenidas por trabajadores independientes y socios de sociedades
de profesionales (Honorarios Profesionales y Participaciones de Directores S.A.) ...........................
LINEA 9:
5.2.9 Rentas de Capitales Mobiliarios, Intereses, Fondos Mutuos (Art. 20 Nº 2), Retiros de Excedentes
de Libre Disposición (AFP) (Art. 42 ter y quáter), Ganancias de Capital, enajenación de acciones
y derechos sociales, etc. (Art. 17 Nº 8)...............................................................................................
273
295
LINEA 10:
5.2.10 Rentas exentas que deben formar parte de la renta bruta de Global Complementario .....................
5.2.10.1 No se declaran en esta Línea 10 ni en ninguna otra .........................................................................
LINEA 11:
5.2.11 Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA .........................................................................
LINEA 12:
5.2.12 Otras Rentas de fuente extranjera afectas al IGC ó IA (según instrucciones) ...................................
LINEA 13 Código 1098:
5.2.13 Sueldos, pensiones y otras rentas similares, según Art. 42 Nº 1 .......................................................
LINEA 13:
5.2.13.1 Reliquidación del Impuesto Único de 2ª Categoría de trabajadores o pensionados con dos o más
empleadores simultáneos (Art. 47, inc. 1º)........................................................................................
5.2.13.2 Reliquidación anual optativa del Impuesto Único de 2ª Categoría a fin de obtener la devolución de
impuesto retenido en exceso (Art. 47, inciso 3º) ...............................................................................
317
320
322
337
339
358
365
LINEA 14 Código 159:
5.2.14 Incremento equivalente al crédito por impuesto de 1ª Categoría....................................................... 368
861 Indice General
LINEA 14 Código 748:
5.2.15 Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior (Código 748) ....................................
5.3 Base imponible del Global Complementario ......................................................................................
LINEA 15 Código 166:
5.3.1 Impuesto Territorial pagado durante el año 2019 ..............................................................................
LINEA 15 Código 907:
5.3.2 Donaciones Art. 7º Ley Nº 16.282 y D.L. Nº 45 ..................................................................................
LINEA 16:
5.3.3 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital, según líneas 2, 9, 10 y 11
(Arts. 54 Nº 1 y 62 LIR) ......................................................................................................................
LINEA 17: Subtotal o Base Imponible del Impuesto Adicional (Si declara Impuesto Adicional
trasladar a Líneas 64 ó 65).................................................................................................................
369
391
391
393
394
398
LINEA 18 Código 111:
5.3.4 Cotizaciones previsionales del D.L. 3.500, de 1980, de cargo de empresarios individuales y socios
de empresas .......................................................................................................................................
LINEA 19 Código 750:
5.3.5 Deducción de intereses pagados por créditos hipotecarios por adquisición de viviendas (Art. 55 bis
de la Ley de la Renta) ........................................................................................................................
LINEA 19 Código 740:
5.3.6 Deducción de los dividendos hipotecarios por adquisición de viviendas DFL 2, acogidas a
la Ley Nº 19.622 .................................................................................................................................
399
400
406
EJERCICIOS SOBRE DEDUCCIÓN DE LOS DIVIDENDOS HIPOTECARIOS POR ADQUISICIÓN
DE VIVIENDAS NUEVAS DFL 2, DE 1959 (Ley Nº 19.622) ............................................................... 409
Ejercicio Nº 1: Trabajador con sueldos de un empleador y dividendos hipotecarios .......................
Ejercicio Nº 2: Trabajador con dos empleadores, Dividendos Hipotecarios DFL 2 y Ahorro Neto
Positivo acogido al Art. 57 bis ..................................................................................
Ejercicio Nº 3: Trabajador con dos empleos, Dividendos Hipotecarios DFL 2 y otras rentas afectas
a Global Complementario .........................................................................................
409
410
411
LINEA 20 Código 822:
5.3.7 Deducción de las inversiones en Fondos Mutuos y en Fondos de Inversión acogidas a la ex letra A
del Artículo 57 bis ............................................................................................................................... 412
LINEA 20 Código 765:
5.3.8 Deducción de las cotizaciones voluntarias y de los depósitos de Ahorro Previsional Voluntario
(APV) y Ahorro Previsional Voluntario Colectivo (APVC), acogidos al inciso 1º del Art. 42 bis .........
LINEA 21:
5.3.9 Base imponible anual de IUSC o Impuesto Global Complementario .................................................
LINEA 22:
5.4 Cálculo del Impuesto Global Complementario....................................................................................
LINEA 23 Código 1017:
5.5 Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (At. 54 bis) ........................
LINEA 24 Código 1033:
5.6 Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital según Art. 17 Nº 8 letras a)
literal iv), b), c) y d) LIR .....................................................................................................................
LINEA 25 Código 1034:
5.7 Reliquidación IGC por término de giro empresas Régimen Art. 14 letra A) ó 14 ter letra A), según
Nº 3 Art. 38 bis LIR .............................................................................................................................
LINEA 26:
5.8 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro Nº 6 (Numeral VI Art. 3º Transitorio Ley
Nº 20.780) (Ex Art. 57 bis LIR) ...........................................................................................................
LINEA 27:
5.9 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de 1ª Categoría, según inciso final Art. 56 LIR ....
413
421
421
423
428
433
449
460
862 Indice General
LINEA 28:
5.10 Tasa Adicional de 10% de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en
línea 3 (Inc. 3º, Art. 21 LIR) ................................................................................................................ 461
5.11 Créditos contra el impuesto Global Complementario o IUSC (Líneas 29 a 45) .................................
LINEA 29:
5.11.1 Crédito al IGC, según artículo 52 bis..................................................................................................
462
463
LINEA 30:
5.11.2 Crédito por asignaciones por causas de muerte Ley Nº 16.271, según inciso 6º de la letra b) del
Nº 8 del Art. 17.................................................................................................................................... 464
LINEA 31:
5.11.3 Crédito al IGC, por Fomento Forestal, según D.L. 701 ...................................................................... 466
LINEA 32:
5.11.4 Crédito proporcional por rentas exentas de Global Complementario incluidas en su renta bruta
(Línea 10) ........................................................................................................................................... 467
LINEA 33:
5.11.5 Crédito al IGC por dividendos provenientes de utilidades que han pagado la Tasa Adicional del ex
Artículo 21........................................................................................................................................... 468
LINEA 34:
5.11.6 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos (Art. 62 y sgtes. Ley Nº 19.712) ..................... 469
LINEA 35:
5.11.7 Crédito al IGC por Impuesto de 1ª Categoría, sin derecho a devolución .......................................... 473
LINEA 36:
5.11.8 Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación (Art. 55 Ter LIR) ..................................................... 475
LINEA 37:
5.11.9 Crédito por donaciones para fines sociales contribuyentes del Imp. Global Complementario o IUSC
(Ley Nº 19.885, modificada por Ley Nº 20.565, D.O. de 08.02.2012) ............................................... 483
LINEA 38:
5.11.10 Crédito al IGC por donaciones a las Universidades e Institutos Profesionales (Art. 69 Ley
18.681/87)........................................................................................................................................... 487
LINEA 39:
5.11.11 Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior (Art. 41, letra D y 41 C Nº 3 LIR) 489
LINEA 40:
5.11.12 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Unico de 2ª Categoría (Art. 56 Nº 2 LIR).................................. 493
LINEA 41:
5.11.13 Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro Nº 6 (Numeral VI Art. 3º Transitorio de la Ley Nº 20.780 (Ex. Art. 57 bis)...........................................................................................
LINEA 42:
5.11.14 Crédito al IGC o IUSC por impuesto de 1ª Categoría con derecho a devolución (Art. 56 Nº 3).........
LINEA 43:
5.11.15 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de 1ª Categoría con derecho a devolución por reliquidación
IGC por término de giro, según Línea 25 ...........................................................................................
LINEA 44:
5.11.16 Crédito al IGC por impuestos pagados o retenidos en el exterior (Art. 41 A letras A y D y 41 C LIR)
494
498
499
500
LINEA 45:
5.11.17 Crédito al IGC por Donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción (FNR) (Art. 5 y 9 Ley
20.444/2010) ...................................................................................................................................... 506
LINEA 46:
5.11.18 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales (Art. 8 Ley Nº 18.985, modificada por la
Ley Nº 20.675, de 05.06.2013) .......................................................................................................... 507
863 Indice General
LINEA 47:
6. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DEBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL
DETERMINADO ................................................................................................................................. 509
LINEA 48:
IMPUESTOS / BASE IMPONIBLE / REBAJAS AL IMPUESTO .........................................................
LINEA 49:
7. IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS EFECTIVAS DETERMINADAS POR
CONTABILIDAD COMPLETA DE EMPRESAS ACOGIDAS AL ART. 14 LETRA A ...........................
LINEA 50:
7.1 IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA DE EMPRESAS ACOGIDAS AL ART. 14 LETRA B LIR ....
LINEA 51:
7.2 CONTRIBUYENTES QUE DECLAREN LA RENTA EFECTIVA EN LA PRIMERA CATEGORÍA
MEDIANTE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA O SEGÚN EL RESPECTIVO CONTRATO ..............
LINEA 52:
7.3 CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN Y CONTABILIDAD SIMPLIFICADA ESTABLECIDO EN LA LETRA A DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LEY DE LA RENTA .......
LINEA 53:
7.4 Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A) Nº 5 y letra B)
Nº 3 LIR ............................................................................................................................................
LINEA 54:
7.5 Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma indebida o en exceso,
según Art. 14 letra F) Nº 2) LIR .........................................................................................................
513
514
526
536
538
547
549
LINEA 55:
8. IMPUESTO ESPECIFICO A LA ACTIVIDAD MINERA ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 64 BIS Y
64 TER DE LA LEY DE LA RENTA ....................................................................................................
LINEA 56:
9. IMPUESTO DE 1ª CATEGORIA SOBRE RENTAS PRESUNTAS (ART. 34 LIR) ..............................
LINEA 57:
10. Impuesto Único 10% por enajenación de bienes raíces, según letra b) Nº 8 del Art. 17 y/o Art. 4º Ley
Nº 21.078............................................................................................................................................
LINEA 57:
10.1 Impuesto Único 10% por enajenación de bienes raíces, según letra b) Nº 8 del Art. 17 ...................
LINEA 57 Cód. 1043:
10.2 Impuesto Único sobre la plusvalía de bienes raíces (Art. 4º Ley Nº 21.078) .....................................
LINEA 58:
11. IMPUESTO DEL ART. 2º DEL D.L. Nº 2.398, DE 1978 .....................................................................
LINEA 59:
12. IMPUESTO UNICO DEL 40%, ART. 21, INC. 1º DE LA LEY DE LA RENTA .....................................
LINEA 60:
12.1 Impuesto Único de 40% sobre retiros o dividendos y rentas atribuidas por incumplimiento de
composición societaria, según Art. 14 letra D Nº 1 letra c) y 14 Ter letra A) Nº 6 letra b) ..................
LINEA 61:
13. IMPUESTO UNICO ACTIVOS SUBYACENTES SEGÚN Nº 3 ART. 58 LIR ......................................
LINEA 62:
14. IMPUESTO ÚNICO 10% SEGÚN ART. 82 LEY Nº 20.712 ...............................................................
LINEA 63:
15. IMPUESTO ÚNICO POR EXCESO DE ENDEUDAMIENTO (Art. 41 F LIR) .....................................
550
560
566
566
568
569
571
577
578
581
582
LINEA 64:
16. IMPUESTO ADICIONAL EX D.L. Nº 600, DE 1974 (Estatuto de Inversión Extranjera) .................... 594
LINEA 65:
17. IMPUESTO ADICIONAL DE LA LEY DE LA RENTA.......................................................................... 596
864 Indice General
17.1 Ejercicios de impuesto Adicional (No acogido al D.L. 600, de 1974) .................................................
– Cuadro sinóptico del Impuesto Adicional y sus Formularios de Declaraciones Juradas. Año
Tributario 2020 .............................................................................................................................
598
600
– Cuadro sinóptico de la tributación de extranjeros no domiciliados en Chile. Año Tributario
2020 ............................................................................................................................................. 605
LINEA 66 COD. 911:
18. DIFERENCIA DE IMPUESTO ADICIONAL POR CRÉDITO INDEBIDO POR IMPUESTO DE
PRIMERA CATEGORÍA EN EL CASO DE EMPRESAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN DE LA LETRA B)
DEL ART. 14, SEGÚN INC. 4º Nº 4 ART. 74 LIR ................................................................................. 606
LINEA 66 COD. 913:
18.1 Tasa Adicional de 10% de Impuesto Adicional sobre cantidades declaradas en Línea 3 (Art. 21,
inciso 3º) ............................................................................................................................................ 608
LINEA 67 COD. 923:
19. RETENCION DE IMPUESTO SOBRE GASTOS RECHAZADOS Y OTRAS PARTIDAS (TASA 45%)
SEGÚN ARTÍCULO 74 Nº 4, INCISO 11 ........................................................................................... 609
LINEA 67 COD. 924:
20. RETENCION DE IMPUESTO ADICIONAL EN CARÁCTER DE ÚNICO SOBRE ACTIVOS
SUBYACENTES (TASA 20% Y/O 35%) SEGÚN ART. 74 Nº 4, INC. 12º LIR ................................... 610
LINEA 68 Código 1048:
20.1 Retención de Impuesto Adicional sobre remesas al exterior por empresas acogidas al régimen del
artículo 14 letra A), según inciso 2º Nº 4 Art. 74 ................................................................................. 611
LINEA 68 Código 1049:
20.2 Retención de Impuesto Adicional sobre rentas atribuidas por empresas acogidas al régimen del
artículo 14 letra A), según inciso 6º Nº 4 Art. 74 LIR .......................................................................... 612
LINEA 69 Código 1051:
20.3 Retención de Impuesto Adicional sobre rentas atribuidas por empresas acogidas al régimen del
artículo 14 letra C) Nº 1 y/o 2 ó 14 ter letra A), según inciso 6º Nº 4 Art. 74 LIR ................................ 614
LINEA 69 Código 1052:
20.4 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso 3° Art. 63 LIR . 615
LINEA 70 COD. 21:
21. IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES .............................................................................. 616
LINEA 70 COD. 43:
22. IMPUESTO UNICO PESCADORES ARTESANALES .......................................................................
LINEA 71 COD. 767:
23. IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (APV)
(según Art. 42 bis inc. 1º Nº 3 LIR) ....................................................................................................
LINEA 71 COD. 862:
24. RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO (Art. 6º Ley
Nº 20.326/2009) ................................................................................................................................
LINEA 72 COD. 51:
25. RELIQUIDACION IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO POR TERMINO DE GIRO DE
EMPRESAS ACOGIDAS AL ART. 14 LETRA B (ART. 38 BIS, Nº 3)..................................................
618
620
626
627
LINEA 73 COD. 36:
26. PAGOS PROVISIONALES (ART. 84 LIR) ..........................................................................................
LINEA 73 COD. 848:
26.1 CRÉDITO FISCAL AFP, ART. 23 D.L. 3500 .......................................................................................
632
632
LINEA 74 COD. 82:
27. CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION.................................................................................. 633
27.1 IMPUTACIÓN MENSUAL DE LA FRANQUICIA SENCE POR GASTOS DE CAPACITACION (Art. 6º
Ley Nº 20.326, D.O. 29.01.09 y Circular Nº 9, de 06.02.09) .............................................................. 636
865 Indice General
27.2 Montos máximos del valor hora-participante en acciones de capacitación aprobadas por el
SENCE ...............................................................................................................................................
LINEA 74 COD. 1123:
27.3 Crédito por desembolsos directos por trazabilidad (Art. 60 quinquies C.T.) .......................................
637
637
LINEA 75 Código 83:
28. CREDITO ESPECIAL PARA EMPRESAS CONSTRUCTORAS ........................................................
LINEA 75 Código 173:
29. REINTEGRO POR PEAJES (LEY Nº 19.764, DE 19.10.2001) .........................................................
LINEA 76 Código 198:
30. RETENCIONES IMPUTABLES A LOS IMPUESTOS DE DECLARACION ANUAL ...........................
639
640
640
LINEA 76 Código 198:
Retenciones por rentas declaradas en Línea 8 ..................................................................................
LINEA 76 Código 54:
Mayor retención por sueldos y pensiones declarados en Línea 13....................................................
LINEA 77 Código 832:
Retenciones por rentas declaradas en Líneas 9 y/o 71 Cód. 767.......................................................
LINEA 77 Código 833:
Retenciones por rentas declaradas en Líneas 1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 61 y 62 ....................................
640
640
641
641
31. RECUPERACION DEL IMPUESTO DE 1ª CATEGORIA PAGADO POR UTILIDADES QUE RESULTEN ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS (P.P.U.A.).................................................
LINEA 78 Código 912:
PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 Nº 3 (Arts. 20 Nº 1, letra a) y 41 A letra E Nº 7 LIR.
LINEA 78 Código 167:
PPUA con derecho a devolución, según Art. 31 Nº 3 LIR .................................................................
650
650
650
32. REMANENTE DE IMPUESTO POR CREDITOS DE I.U. 2ª CATEGORÍA Y/O AHORRO NETO
POSITIVO...........................................................................................................................................
LINEA 79 COD. 119:
Remanente de crédito por Reliquidación del Impuesto Único de Segunda Categoría y/o por Ahorro
Neto Positivo proveniente de líneas 40 y/o 41 ...................................................................................
665
665
33. REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE 1ª CATEGORIA PROVENIENTE DE LÍNEA 42.
LINEA 79 COD. 116:
Remanente de crédito por Impuesto de Primera Categoría proveniente de líneas 42 y/o 43 ...........
667
667
LINEA 80 COD. 58:
34. P.P.M. PUESTOS A DISPOSICION DE LOS SOCIOS POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL
O SALDO DEL IMPUESTO ADEUDADO .......................................................................................... 672
LINEA 80 COD. 870:
34.1 Crédito por Sistemas Solares Térmicos (Ley Nº 20.365/2009) .......................................................... 675
LINEA 81 COD. 181:
35. PAGO PROVISIONAL DE EXPORTADORES POR ASESORÍAS TÉCNICAS (Ex Art. 13 Ley
Nº 18.768) ..........................................................................................................................................
LINEA 81 COD. 881:
35.1 Retenciones sobre intereses según Art. 74 Nº 7 LIR .........................................................................
LINEA 82 COD. 1132:
36. Reintegro de devolución anticipada de Impuesto a la Renta, según Art. 1º Nº 2 Ley Nº 21.207 .......
675
676
677
866 Indice General
LINEA 83 COD. 900:
37. Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts. 89 y siguientes del D.L. Nº 3.500, de 1980. ........ 678
LINEA 84 COD. 305:
38. RESULTADO LIQUIDACION ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA................................................. 680
LINEA 85 COD. 85: SALDO A FAVOR ..............................................................................................
LINEA 86 COD. 86: SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS .....................................
LINEA 87 COD. 87: DEVOLUCION SOLICITADA ............................................................................
680
680
681
38.1 Devolución de remanentes de P.P.M. ...............................................................................................
38.2 Imputación de los remanentes de P.P.M. a impuestos adeudados.....................................................
38.3 Devolución de remanentes a favor en caso de Término de Giro........................................................
LINEA 88 COD. 90: IMPUESTO ADEUDADO ..................................................................................
LINEA 89 COD. 39: REAJUSTE .......................................................................................................
LINEA 90 COD. 91: TOTAL A PAGAR ...............................................................................................
LINEAS 91, 92 Y 93: RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO ................................
683
684
684
685
685
685
685
39. INSTRUCCIONES PARA LLENAR EL REVERSO DEL FORMULARIO 22 ....................................
39.1 Sección “Domicilio del Contribuyente” ...............................................................................................
39.2 Sección “Franquicias Tributarias” ......................................................................................................
39.3 Sistema de Tributación ......................................................................................................................
39.4 Recuadro Nº 1: Honorarios: Rentas de 2ª Categoría, Profesionales y Directores de S.A. (Art. 42
Nº 2 y 48) y Sociedad de Profesionales acogidas a las normas de la 2ª Categoría .........................
686
686
689
690
691
39.5 Recuadro Nº 2: Determinación mayor o menor valor obtenido por las enajenaciones de bienes
raíces situados en Chile efectuadas por personas naturales que no determinen el idpc sobre la
renta efectiva .....................................................................................................................................
39.6 Recuadro Nº 3: Datos contables Balance 8 columnas .....................................................................
39.7 Recuadro Nº 4: Datos Informativos ..................................................................................................
39.8 Recuadro Nº 5: Depreciación ............................................................................................................
39.9 Recuadro Nº 6: Datos Art. 57 bis letra A, por inversiones efectuadas con posterioridad al
01.08.1998 .........................................................................................................................................
39.10 Recuadro Nº 7: Enajenación de acciones, derechos sociales; cuotas FFMM y/o de inversión de
contribuyentes afectos al Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional ..........................
694
696
698
704
705
706
39.11 Recuadro Nº 8: Créditos imputables al Impuesto de Primera Categoría y otras rebajas especiales 710
39.12 Recuadro Nº 9: Otros Créditos y Gastos ..........................................................................................
39.13 Recuadro Nº 10: ROYALTY MINERO ...............................................................................................
39.14 Recuadro Nº 11: DONACIONES ......................................................................................................
39.15 Recuadro Nº 12: INGRESO DIFERIDO CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL ART. 14 TER
LETRAA) DE LA LIR, SEGÚN LO DISPUESTO EN SU Nº 2 Y EN EL ARTÍCULO 3º TRANSITORIO
DE LA LEY Nº 20.780 ........................................................................................................................
39.16 Sección: RUT del Contador y del Representante ..............................................................................
745
747
749
755
757
867 Indice General
C A P I T U L O I I I
EJERCICIOS PRACTICOS SOBRE DETERMINACION DEL IMPUESTO DE
1ª CATEGORIA, GLOBAL COMPLEMENTARIO Y TASA ADICIONAL DEL 10%
EJERCICIO Nº 1: EMPRESA INDIVIDUAL ACOGIDA AL ARTICULO 14-A PERCIBE EN EL AÑO 2019
DIVIDENDOS DE SOCIEDADES ANÓNIMAS Y SE ACOGE AL INCENTIVO A LA
REINVERSIÓN .............................................................................................................. 761
EJERCICIO Nº 2: EMPRESARIO INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LTDA. (E.I.R.L.), ACOGIDO AL
ARTICULO 14-A ............................................................................................................ 767
EJERCICIO Nº 3: SOCIEDAD DE PERSONAS ACOGIDA AL ART. 14-A CON PÉRDIDA TRIBUTARIA
RECIBE PARTICIPACIONES DE OTRAS EMPRESAS CON DERECHO A RECUPERAR PPUA, ADEMÁS, EFECTÚA PAGO VOLUNTARIO DE 1ª CATEGORÍA ........ 774
EJERCICIO Nº 4: IMPUTACIÓN DE RETIROS EN EMPRESA 14-A, CON SALDOS DE RAP, DDAN,
REX Y STUT .................................................................................................................. 786
EJERCICIO Nº 5: PAGO VOLUNTARIO DEL IDPC, EFECTUADO POR SOCIEDAD DE PERSONAS
SUJETA AL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA ............................................................ 789
EJERCICIO Nº 6: TÉRMINO DE GIRO DE EMPRESA SUJETA AL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA,
CON RENTAS ACUMULADAS CON ANTERIORIDAD AL 1º DE ENERO DE 2017 .... 793
EJERCICIO Nº 7: SOCIEDAD ANÓNIMA ACOGIDA AL RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO
ART. 14-B. IMPUTACIÓN DE DIVIDENDOS Y DETERMINACIÓN DE CRÉDITOS .... 797
EJERCICIO Nº 8: IMPUESTO A LA RENTA Y REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES DE UNA
SOCIEDAD ANÓNIMA (ART. 14-B) ............................................................................... 804
EJERCICIO Nº 9: RECUPERACIÓN DE PPUA EN EL CASO DE EMPRESA ACOGIDA AL ART. 14
LETRA B......................................................................................................................... 810
EJERCICIO Nº 10: DETERMINACIÓN DEL CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO Y DEL RAI (EMPRESA
ART. 14-B) ..................................................................................................................... 815
EJERCICIO Nº 11: TÉRMINO DE GIRO DE EMPRESA SUJETA AL RÉGIMEN DE IMPUTACIÓN
PARCIAL DE CRÉDITOS, CON RENTAS ACUMULADAS CON ANTERIORIDAD AL
1º DE ENERO DE 2017 ................................................................................................. 819
EJERCICIO Nº 12: EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LTDA. (EIRL) ACOGIDA AL ART.
14 TER ........................................................................................................................... 822
868 Indice General
C A P I T U L O I V
PORCENTAJES, FACTORES, COTIZACIONES Y OTROS DATOS PARA
DECLARACIONES DEL AÑO TRIBUTARIO 2020
1. FACTORES DE ACTUALIZACION SEGUN VARIACION DEL I.P.C. Ejercicio de 12 meses del
01.01.2019 al 31.12.2019 ......................................................................................................................... 833
2. PORCENTAJES DE ACTUALIZACION corrección monetaria año 2019 .................................. 834
3. INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR RECALCULADOS CON BASE DICIEMBRE 2018 = 100 ..... 835
4. COTIZACION DE MONEDAS EXTRANJERAS - PROMEDIO MENSUAL - TIPO COMPRADOR.
AÑO 2019 (Base Información: Banco Central de Chile) .......................................................................... 836
5. COTIZACION DE MONEDAS EXTRANJERAS Y DE ORO (31.12.2018 - 31.06.2019 - 31.12.2019) .... 838
6. COTIZACION DEL DOLAR OBSERVADO AÑO 2019 (en pesos) .......................................................... 839
7. DATOS DE INTERES GENERAL AÑO 2019 .......................................................................................... 840
8. VALORES DIARIOS DE LA UNIDAD DE FOMENTO DURANTE EL AÑO 2018 .................................... 841
9. VALORES DIARIOS DE LA UNIDAD DE FOMENTO DURANTE EL AÑO 2019 ..................................... 842
10. FIJA VIDA UTIL A LOS BIENES DEL ACTIVO INMOVILIZADO ADQUIRIDOS DESDE EL 23 DE
NOVIEMBRE DEL 2002 ........................................................................................................................... 843
11. DATOS DE INTERES GENERAL PARA DECLARACIONES AÑO TRIBUTARIO 2020 .......................... 854
12. ALGUNOS CODIGOS DE ACTIVIDAD ECONOMICA QUE RIGEN DESDE EL 01.11.2018.
(Resolución Ex. Nº 56, de 09.07.2018 emitida por el SII) ........................................................................ 855
F O R M U L A R I O 2 2
FACSIMIL DEL FORMULARIO 22 (AÑO TRIBUTARIO 2020) CON INDICACION PRECISA DE LA PAGINA
DE ESTA OBRA EN DONDE SE ENCUENTRA LA INSTRUCCION PARA CADA SECCION Y LINEA ........... 869
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