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DESCRIPCIÓN
Objeto de esta obra es contribuir a la formación de los alumnos que cursarán estudios de tributación, tanto a nivel de Pregrado, Diplomas y de Magíster en Tributación, así como también material de consulta en el desarrollo de la profesión en el ámbito tributario.
Se incorporan las principales Circulares relativas a los artículos, utilizando para ello el Administrador de Contenidos Normativos (ACN), creado por el Servicios de Impuestos Internos.
De esta forma, se incorpora en los artículos referencias relativas a las instrucciones administrativas emitidas por el Servicios de Impuestos Internos (S.I.I).
Además, se incluyen las modificaciones de la Ley N°21.713 (D.O. 24.10.2024) que dicta normas para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias dentro del pacto por el crecimiento económico, el progreso social y la responsabilidad fiscal.
INDICE
Índice
Página
Prólogo............................................................................................... 1
Textos legales y reglamentos
Año comercial 2024
Año tributario 2025
Decreto Ley Nº 830
sobre Código Tributario
Decreto Ley Nº 830............................................................................ 9
TÍTULO PRELIMINAR ................................................................. 9
§ 1º. Disposiciones generales............................................... 9
§ 2º. De la fiscalización y aplicación de las disposiciones tributarias.......................................................... 19
§ 3º. De algunas definiciones............................................... 30
§ 4º. Derechos de los Contribuyentes.................................. 37
LIBRO PRIMERO. De la administración, fiscalización y pago......... 43
TÍTULO I. Normas generales........................................................... 43
§ 1º. De la comparecencia, actuaciones y notificaciones ........ 43
§ 2º. De algunas normas contables ...................................... 56
§ 3º. Disposiciones varias.................................................... 67
TÍTULO II. De la declaración y plazos de pago................................ 77
II Índice
Página
TÍTULO III. Giros, pagos, reajustes e intereses................................ 93
§ 1º. De los giros y pagos..................................................... 93
§ 2º. Reajustes e intereses moratorios.................................. 100
§ 3º. Reajustes e intereses en caso de devolución o
imputación................................................................... 104
TÍTULO IV. Medios especiales de fiscalización ............................... 106
§ 1º. Del examen y secreto de las declaraciones y de
la facultad de tasar....................................................... 106
§ 2º. Del Rol Único Tributario y de los avisos inicial
y de término................................................................. 141
§ 3º. De otros medios de fiscalización................................. 165
LIBRO SEGUNDO. De los apremios y de las infracciones
y sanciones.................................................................................. 185
TÍTULO I. De los apremios............................................................... 185
TÍTULO II. De las infracciones y sanciones..................................... 187
§ 1º. De los contribuyentes y otros obligados...................... 187
§ 2º. De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros de fe y de las sanciones...................... 212
§ 3º. Disposiciones comunes................................................ 214
LIBRO TERCERO. De la competencia para conocer de los
asuntos contenciosos tributarios, de los procedimientos y
de la prescripción ........................................................................ 220
TÍTULO I. De la competencia para conocer de los asuntos
contenciosos tributarios............................................................... 220
TÍTULO II. Del procedimiento general de las reclamaciones........... 224
TÍTULO III. De los procedimientos especiales................................. 252
§ 1º. Eliminado..................................................................... 252
§ 2º. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos ................................................... 252
§ 3º. Del procedimiento de determinación judicial del
Impuesto de Timbres y Estampillas............................. 254
Índice III
Página
§ 4º. Del procedimiento de declaración judicial de la
existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva .................. 254
TÍTULO IV. Del procedimiento para la aplicación de sanciones ......... 257
§ 1º. Procedimiento general ................................................. 257
§ 2º. Procedimientos especiales para la aplicación de
ciertas multas............................................................... 264
§ 3º. De las denuncias por infracciones a los
impuestos a las asignaciones por causa de
muerte y a las donaciones .................................. 268
TÍTULO V. Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero ........................................................................ 268
TÍTULO VI. De la prescripción......................................................... 292
TÍTULO FINAL ................................................................................ 296
Artículos transitorios................................................................. 298
Ley Nº 21.210, Artículo vigésimo tercero
Defensoría del Contribuyente
TÍTULO I. Naturaleza, objeto, patrimonio y domicilio..................... 301
TÍTULO II. Organización de la defensoría........................................ 304
§ I. De la Dirección y Administración Superior ................ 304
§ II. Del Defensor Nacional del Contribuyente................... 304
§ III. Del Subdirector............................................................ 306
§ IV. Del Consejo de Defensoría del Contribuyente ............ 306
TÍTULO III. Personal ........................................................................ 308
TÍTULO IV. Normas generales.......................................................... 309
TÍTULO V. Servicios prestados por la defensoría............................. 312
§ I. Orientación .................................................................. 312
§ II. Queja............................................................................ 313
§ III. Representación administrativa..................................... 315
§ IV. Mediación .................................................................... 316
TÍTULO VI. Otros servicios y atribuciones...................................... 318
IV Índice
Página
§ I. Solicitud de opinión técnica ........................................ 318
§ II. Informes sobre problemas que vulneren o pongan
en riesgo la aplicación de la ley y los derechos
de los contribuyentes................................................... 319
§ III. Propuestas de modificación de normativa tributaria ......... 320
§ IV. Opiniones técnicas sobre la regulación administrativa...................................................................... 320
§ V. Opiniones técnicas sobre la normativa tributaria ........ 321
§ VI. Reuniones con el Servicio de Impuestos Internos......... 321
§ VII. Solicitud de aclaración................................................. 322
Decreto Ley Nº 824
Ley sobre Impuesto a la Renta año comercial 2024
TÍTULO I. Normas generales............................................................ 329
§ 1º. De la materia y destino del impuesto........................... 329
§ 2. Definiciones................................................................. 329
§ 3º. De los contribuyentes .................................................. 333
§ 4º. Disposiciones varias.................................................... 336
TÍTULO II. Del impuesto cedular por categorías.............................. 408
Primera categoría. De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras........ 408
§ 1º. De los contribuyentes y de la tasa del impuesto.......... 408
§ 2º. De los pequeños contribuyentes.................................. 425
§ 3º. De la base imponible ................................................... 433
§ 4º. De las exenciones ........................................................ 488
§ 5º. De la corrección monetaria de los activos y
pasivos......................................................................... 493
§ 6º. De las normas relativas a la tributación internacional........................................................................... 502
Segunda categoría. De las rentas del trabajo............................. 545
§ 1º. De la materia y tasa del impuesto................................ 545
Índice V
Página
TÍTULO III. Del impuesto global complementario........................... 564
§ 1º. De la materia y tasa del impuesto................................ 564
§ 2º. De la base imponible ................................................... 569
TÍTULO IV. Del impuesto adicional ................................................. 588
TÍTULO IV bis. Impuesto específico a la actividad minera.............. 613
TÍTULO V. De la administración del impuesto................................. 613
§ 1º. De la declaración y pago anual.................................... 613
§ 2º. De la retención del impuesto ....................................... 628
§ 3º. Declaración y pago mensual provisional..................... 646
§ 4º. De los informes obligatorios........................................ 665
§ 5º. Disposiciones varias.................................................... 666
TÍTULO VI. Disposiciones especiales relativas al mercado de
capitales....................................................................................... 667
(Decreto Ley Nº 824, artículos 2º a 18) .................................... 691
Disposiciones transitorias.......................................................... 697
Decreto Ley Nº 825
Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
TÍTULO I. Normas generales............................................................ 710
§ 1º. De la materia y destino del impuesto........................... 710
§ 2º. Definiciones................................................................. 710
§ 3º. De los contribuyentes .................................................. 714
§ 4º. Otras disposiciones...................................................... 720
TÍTULO II. Impuesto al Valor Agregado........................................... 724
§ 1º. Del hecho gravado....................................................... 724
§ 2º. Del momento en que se devenga el impuesto.............. 732
§ 3º. Del sujeto del impuesto ............................................... 734
§ 4º. De las ventas y servicios exentos del impuesto........... 736
§ 5º. Tasa, base imponible y débito fiscal............................ 751
§ 6º. Del crédito fiscal.......................................................... 765
VI Índice
Página
§ 7º. Del régimen de tributación simplificada para los
pequeños contribuyentes.............................................. 784
§ 7º bis. Del régimen simplificado para contribuyentes no
domiciliados ni residentes en Chile ............................. 787
§ 8º. De los exportadores..................................................... 792
TÍTULO III. Impuestos especiales a las ventas y servicios............... 799
§ 1º. Del impuesto adicional a ciertos productos................. 799
§ 2º. Del impuesto a las ventas de automóviles y otros
vehículos...................................................................... 802
§ 3º. Del impuesto adicional a las bebidas alcohólicas,
analcohólicas y productos similares............................ 802
§ 4º. Otros impuestos específicos ........................................ 809
§ 5º. Del impuesto a las compras de monedas extranjeras....................................................................... 810
§ 6º. Disposiciones varias.................................................... 810
TÍTULO IV. De la administración del impuesto................................ 811
§ 1º. Del registro de los Contribuyentes .............................. 811
§ 2º. De las facturas y otros comprobantes de ventas
y servicios ................................................................... 811
§ 3º. De los libros y registros............................................... 831
§ 4º. De la declaración y pago del impuesto........................ 835
§ 5º. Otras disposiciones...................................................... 841
§ 6º. Procedimiento general para solicitar la devolución o recuperación de los impuestos de esta ley ......... 847
Artículos transitorios................................................................. 851
Decreto Supremo Nº 55, de Hacienda, de 1977,
Reglamento de la Ley sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios
TÍTULO I. Generalidades.................................................................. 855
TÍTULO II. Hecho gravado con el Impuesto al Valor Agregado ....... 859
Índice VII
Página
TÍTULO III. Del momento en que se devenga el Impuesto al
Valor Agregado............................................................................ 861
TÍTULO IV. Del sujeto del Impuesto al Valor Agregado .................. 862
TÍTULO V. Exenciones del Impuesto al Valor Agregado.................. 863
TÍTULO VI. Tasa y base imponible del Impuesto al Valor
Agregado..................................................................................... 864
TÍTULO VII. Determinación del débito fiscal en el Impuesto
al Valor Agregado........................................................................ 866
TÍTULO VIII. Del crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado ........ 868
TÍTULO IX. Determinación del Impuesto al Valor Agregado .......... 872
TÍTULO X. Régimen de tributación simplificada de los pequeños contribuyentes....................................................................... 872
TÍTULO XI. Impuestos especiales a las ventas y servicios............... 873
TÍTULO XII. De los vehículos motorizados..................................... 874
TÍTULO XIII. De la administración del impuesto ............................ 876
TÍTULO XIV. De los registros .......................................................... 879
TÍTULO XV. Normas sobre declaración y pago ............................... 881
TÍTULO XVI. Otras disposiciones.................................................... 883
TÍTULO XVII. Disposiciones reglamentarias sobre el impuesto
adicional a las bebidas alcohólicas.............................................. 884
Decreto Supremo Nº 348, de 1975
Reglamento IVA exportador
Anexo Nº 1. Decreto Supremo Nº 348, de 1975, del Ministerio
de Economía, Fomento y reconstrucción - Texto refundido
- Aprobado por Decreto Supremo Nº 79, de 5 de marzo
de 1991 ........................................................................................ 891
Decreto Ley Nº 3.475
Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas
TÍTULO I. De los documentos gravados........................................... 901
VIII Índice
Página
TÍTULO II. De la base imponible...................................................... 907
TÍTULO III. Del sujeto del impuesto y de los responsables de
su pago......................................................................................... 908
TÍTULO IV. Del pago del impuesto .................................................. 910
TÍTULO V. De las exenciones........................................................... 913
TÍTULO VI. De las infracciones....................................................... 918
TÍTULO VII. Disposiciones generales.............................................. 919
Ley Nº 16.271
Impuesto a las Herencias,
Asignaciones y Donaciones
TÍTULO I. Del impuesto a las asignaciones y donaciones................ 923
Capítulo I. Del impuesto y de la forma de determinar el monto
imponible..................................................................................... 923
Capítulo II. De las asignaciones y donaciones exentas de impuestos......................................................................................... 932
Capítulo III. Del pago del impuesto sobre las donaciones................. 934
Capítulo IV. De la posesión efectiva.................................................. 935
Publicaciones e inscripciones.................................................... 936
De los inventarios...................................................................... 937
Capítulo V. De los valores en custodia y en depósito ........................ 938
Capítulo VI. De la valorización de bienes......................................... 940
Capítulo VII. Derogado...................................................................... 942
Capítulo VIII. Del pago del impuesto y de las garantías................... 942
TÍTULO II ......................................................................................... 946
Capítulo I. De las infracciones a la presente ley y de sus
sanciones..................................................................................... 946
Capítulo II. Derogado ........................................................................ 949
Capítulo III. Disposiciones generales................................................ 950
Capítulo IV. Derogado ....................................................................... 950
Índice IX
Página
Ley Nº 21.591
Ley sobre Royalty a la Minería
TÍTULO PRIMERO .......................................................................... 951
Artículos Transitorios................................................................ 959
Cómo acceder a este libro digital a través de Thomson
Reuters proview ......................................................................... 9
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