SI ESTE LIBRO ES DE SU INTERES ENVIAR E-Mail: allainbgallardomartinez@gmail.com o LLamar 976964510.-
Los abogados y académicos de Derecho Tributario Rodrigo Ugalde Prieto y Jaime García Escobar se propusieron publicar un completo estudio relativo al complejo tema de la prescripción en materia tributaria, obra que agotó sus tres ediciones. Por lo tanto, teniendo en consideración la demanda de este texto se hacía necesario reimprimir esta obra, cuya última edición data del año 2012.
Capítulo primero
Conceptos generales
I. Definición de la prescripción extintiva 11
II. La caducidad 12
III. Diferencias entre la caducidad y la prescripción 12
IV. Requisitos de la prescripción extintiva 13
1. Prescriptibilidad de la acción 13
2. Alegación de la prescripción 13
3. Que la prescripción no haya sido interrumpida 14
4. Que la prescripción no se encuentre suspendida 14
5. Transcurso del tiempo establecido por la ley 15
V. Clasificación de la prescripción en relación con el tiempo 16
1. Prescripción de largo tiempo 16
2. Prescripciones de corto tiempo 16
Capítulo segundo
La prescripción extintiva en materia tributaria
I. Generalidades 19
1. Normas legales 19
2. Naturaleza jurídica de las normas sobre prescripción de la acción 20
3. Jerarquía de las normas que regulan la prescripción 20
4. Calificación de las normas: ¿prescripción o caducidad? 21
II. Prescripción de la acción fiscalizadora del servicio de impuestos internos 22
1. Término ordinario de prescripción 22
1.1. Inicio del plazo 22
1.2. Término del plazo 24
1.3. Cómputo del plazo 26
1.4. Cómputo del plazo en caso de rentas extranjeras 28
2. Término extraordinario de prescripción 29
2.1. La no presentación de la declaración 29
2.2. Declaración maliciosamente falsa 31
3. Aumento de los plazos de prescripción 42
3.1. Primera causal de aumento: Citación de acuerdo al artículo 63 del Código Tributario u otras normas que establezcan dicho trámite para redeterminar o liquidar un impuesto 42
3.2. Segunda causal de aumento: Prórroga del plazo para dar respuesta a la citación 47
3.3. Tercera causal de aumento: devolución de la carta certificada 47
4. Renovación de los plazos de prescripción 49
5. Suspensión de los plazos de prescripción 49
6. Interrupción de la prescripción 50
7. Ejemplos relativos a la prescripción de la acción fiscalizadora 50
III. Plazo de prescripción de la acción del fisco para perseguir el pago de impuestos, intereses, sanciones y recargos (acción de cobro) 51
1. Alegación de la prescripción 52
2. Interrupción de la prescripción 53
2.1. Primera causal de interrupción: Desde que intervenga reconocimiento u obligación escrita (artículo 201, N° 1) 54
2.2. Segunda causal de interrupción: Por notificación administrativa de un giro o de una liquidación (artículo 201, N° 2) 57
2.3. Tercera causal de interrupción: Por requerimiento judicial 60
2.4. Abandono del procedimiento 63
3. La suspensión de la prescripción 70
3.1. Primera causal de suspensión de la prescripción: Impedimento de girar impuestos reclamados (artículo 201, inciso final) 70
3.2. Segunda causal de suspensión de la prescripción: 72
Pérdida o inutilización de libros de contabilidad 72
3.3. Tercera causal de suspensión de la prescripción: 72
Ausencia del contribuyente del país 72
3.4. Cuarta causal de suspensión de la prescripción: Aplicación de la Ley N° 18.320 73
4. Situación del contribuyente que paga el impuesto encontrándose prescrita la acción 74
5. Ejemplos relativos a la prescripción de la acción de cobro 75
Capítulo tercero
Situaciones especiales
I. La prescripción y el Fondo de Utilidades Tributables 83
1. Posición del Servicio de Impuestos Internos 83
2. Nuestra tesis sobre la materia 87
3. Conclusión: 100
II. Ley N° 18.320 sobre incentivo al cumplimiento tributario en el Impuesto a las Ventas y Servicios 101
1. La Ley N° 18.320 sólo se aplica a la fiscalización de los impuestos establecidos en el D.L. N° 825 101
2. Objetivos e inicio de la fiscalización (artículo único, N° 1) 102
3. Casos en que el Servicio puede examinar todos los períodos comprendidos dentro de los plazos de prescripción (artículo único, N° 3) 103
4. Plazo dentro del cual el Servicio debe efectuar la fiscalización (artículo único, N° 4) 107
5. Efectos del reclamo del contribuyente (artículo único, N° 5) 108
6. Situación del contribuyente al cual se le vence el plazo para reclamar 109
III. La prescripción en las operaciones que generan rentas que se extiende a más de un período tributario 109
IV. Efectos en la prescripción de la acción fiscalizadora y en la acción de cobro de la declaración de nulidad de la sentencia de primera instancia dictada por un juez delegado 112
1. Prescripción de la acción fiscalizadora 112
2. Prescripción de la acción de cobro 112
V. Prescripción del Impuesto de Herencias y Donaciones 122
VI. Prescripción de las costas 124
VII. Plazos para la fiscalización del Servicio de Impuestos Internos 124
Capítulo cuarto
Prescripción de la acción sancionatoria derivada de la Comisión de infracciones tributarias y de delitos tributarios
I. Prescripción de las infracciones tributarias 129
1. Infracciones civiles 129
2. Infracciones administrativas 131
3. Ejemplos de prescripción de la acción sancionatoria y de la acción para el cobro de multas giradas por el Servicio de Impuestos Internos 131
II. Prescripción de la acción derivada de delitos tributarios 132
1. El Servicio de Impuestos Internos o el Consejo de Defensa del Estado ejercen la acción penal 132
1.1. Normas aplicables 133
1.2. Plazo de prescripción 133
1.3. Inicio del plazo 134
1.4. Prescripción de las penas aplicadas por delitos tributarios 134
1.5. Interrupción de la prescripción penal 135
1.6. Suspensión de la prescripción penal 135
1.7. Rebaja legal obligatoria: artículo 103 del Código Penal 138
III. El Servicio de Impuestos Internos decide no ejercer la acción penal por delito tributario 142
1. Opinión primitiva del Servicio de Impuestos Internos 142
2. Opinión de la doctrina y de la jurisprudencia mayoritaria 143
3. Opinión actual del Servicio de Impuestos Internos 147
4. Ejemplos de prescripción de la acción sancionatoria 149
Capítulo quinto
Prescripción de la acción tributaria en otros países
1. La prescripción tributaria en Perú 151
2. La prescripción tributaria en Argentina 152
3. La prescripción tributaria en México 152
4. La prescripción tributaria en Colombia 153
5. La prescripción tributaria en España 153
6. La prescripción tributaria en Uruguay 154
Anexos
Anexo I
Circular N° 73, de 11 de octubre de 2001, del Servicio de Impuestos Internos 157
Anexo II
Circular N° 67, de 26 de septiembre de 2001, del Servicio de Impuestos Internos 179
Anexo III
Circular N° 22, de 8 de marzo de 2002, del Servicio de Impuestos Internos 189
Anexo IV
Circular N° 63, de 10 de noviembre de 2006, del Servicio de Impuestos Internos 191
Anexo V
Normas de prescripción del Modelo de Código Tributario para América Latina 193
Anexo VI
Sentencia dictada por la Iltma. Corte de Apelaciones de Santiago, Rol N° 3.619- 2001 195
Anexo VII
Sentencia de la Iltma. Corte de Apelaciones de La Serena, Rol N° 566-2007 199
Anexo VIII
Texto actualizado de la Ley N° 18.320 201
Anexo IX
Servicio de Tesorería Santiago Oriente con Ana Liberty Invest Limited 203
Anexo X
Circular N° 47 del 03 de noviembre del 2011 209
Anexo XI
Roberto Díaz Amado con Tesorería General de la República 215
Anexo XII
Rol N° 2.433-2009. Interrupción de la prescripción 225
Anexo XIII
Sentencia sobre decaimiento del procedimiento de cobro ejecutivo 231
Fuentes 239
|