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MANUAL DE CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO 2021

ISBN:9789567583621

 

ISBN: 9789567583621

Autor: Hugo Contreras Urzua & Leonel Gonzalez Silva

Editorial: Editorial Cepet

Año: 2021

Edición: 1

Area: Tributaria

Precio en Chile  

$ 78.776 (R.Metropolitana) 

A regiones más gastos envío

COMENTARIO DEL LIBRO

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E-Mail: allainbgallardomartinez@gmail.com
Móvil : 976964510.-
TITULO:Manual de Capital Propio Tributario Año 2021
Explicación pedagógica y práctica de las actuales normas sobre determinación del Capital Propio Tributario contemplado en la Ley de Impuesto a la Renta y su relevancia en la depuración de los efectos de la inflación en el resultado tributario de las empresas.
A su vez, desde el año comercial 2017 constituye el elemento fundamental en la determinación de las utilidades tributarias acumuladas en las empresas afectas a impuestos Global Complementario o Adicional, cuando están sometidas a tributación en base a retiros o dividendos.
En la actual 2ª edición de este Manual se incluyen ejercicios que contemplan la denominada "Razonabilidad del Capital Propio Tributario", consistente en verificar la consistencia aritmética o cuadratura entre el Capital Propio determinado al 31 de diciembre y el monto que se informó al S.l.l. el año inmediatamente anterior.
Asimismo, se actualizan y complementan los temas y ejercicios de la edición anterior.
El desarrollo de este Manual se estructura a través de los siguientes capítulos:

Ver Indice

Capítulo I : El Capital Propio Tributario
Capítulo II : El Capital Propio Tributario y sus diferentes variantes relacionadas en su determinación
Capítulo III : Corrección Monetaria de activos y pasivos no monetarios
Capítulo IV : Artículo 41 de la Ley de la Renta
Capítulo V : Dictámenes y jurisprudencia sobre determinación del Capital Propio y Sistema de Corrección Monetaria ordenados cronológicamente desde el año 2015

I N D I C E G E N E R A L
Página
C A P I T U L O I
EL CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO
1. EXPLICACIÓN CONCEPTUAL DEL SISTEMA DE CORRECCIÓN MONETARIA
CHILENO (ART. 41 LEY RENTA) ........................................................................................ 13
1.1 Revalorización del Capital Propio Inicial (Positivo) .............................................................. 13
1.2 Revalorización de los aumentos de capital propio .............................................................. 14
1.3 Contrapartidas por las disminuciones de capital propio ...................................................... 14
1.4 Revalorización de los Activos No Monetarios ...................................................................... 15
1.5 Revalorización de los Pasivos No Monetarios .................................................................... 16
1.6 Para los fines indicados en el punto 1.2, constituyen Aumentos de Capital ...................... 17
1.7 Para los efectos indicados en el punto 1.3, constituyen Disminuciones de Capital ........... 17
1.8 Para los fines indicados en el punto 1.4, constituyen Activos No Monetarios, entre otros . 17
1.9 Para los fines indicados en el punto 1.5, constituyen Pasivos No Monetarios ................. 18
2. ESQUEMA DEL REGISTRO CONTABLE DE LA CORRECCIÓN MONETARIA ............... 18
3. MÉTODOS PARA LA DETERMINACIÓN DEL CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO .............

19
3.1 Método del Balance ........................................................................................................... 21
3.2 Método del Patrimonio ....................................................................................................... 23
3.2 .1 Esquema de determinación del Capital Propio Inicial Tributario a partir del patrimonio ...... 24
3.3 Método del Activo ................................................................................................................ 25
3.4 Síntesis esquemática de la determinación del CPT bajo el Método del Activo ......................... 26
3.5 El Capital Propio y el Registro de Rentas Afectas a Impuestos (RAI) .................................. 29
3.5.1 Determinación del RAI a contar del 01.01.2020, según modificaciones de la Ley Nº 21.210,
de 24.02.2020 ..................................................................................................................... 30
4. VALORIZACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS SEGÚN NORMA FINANCIERA VERSUS
NORMA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA DETERMINACIÓN DEL CAPITAL
PROPIO TRIBUTARIO ........................................................................................................ 32
4.1 Reconocimiento contable de la estimación de castigos ..................................................... 32
4.2 Reconocimiento contable de los diferentes tipos de gastos y su incidencia en la
determinación del Capital Propio Tributario ........................................................................ 34
4.2.1 Gastos acumulados ........................................................................................................... 34
4.2.2 Gastos anticipados ............................................................................................................. 35
4.2.3 Gastos diferidos .................................................................................................................. 36
4.2.4 Gastos rechazados y pagados durante el ejercicio ............................................................. 36
4.3 Tratamiento del gasto por el Impuesto de Primera Categoría .............................................. 37
4.4 Tratamiento de las cuentas corrientes de los socios. Aportes y retiros de los socios ............ 38
4.5 Registro de Operaciones Leasing ....................................................................................... 40
588 Indice General
4.6 Registro Depreciaciones Aceleradas ................................................................................. 42
4.7 Aplicación de las Normas Internaciones de Información Financiera –NIIF– (IFRS sigla en
Inglés) ............................................................................................................................... 49
4.8 Tratamiento del sobreprecio obtenido en la colocación de acciones de propia emisión ..... 52
4.9 Impuestos diferidos ............................................................................................................. 53
4.9.1 Ejemplos sobre determinación de Impuestos Diferidos por Cobrar .................................... 56
4.9.2 Ejemplos sobre determinación de Impuestos Diferidos por Pagar .................................... 60
4.9.3 Inversiones en empresas relacionadas .............................................................................. 64
4.10 Tratamiento tributario del badwill y el goodwill ..................................................................... 67
4.11 Retiros de utilidades reinvertidas en otras empresas ........................................................... 69
4.11.1 Empresas individuales receptoras de retiros reinvertidos ................................................... 70
4.11.2 Sociedades anónimas abiertas receptoras de retiros reinvertidos ...................................... 70
4.11.3 Sociedades anónimas cerradas receptoras de retiros reinvertidos .................................... 70
4.11.4 Sociedades de personas receptoras de retiros reinvertidos ............................................... 71
4.11.5 Sociedades por Acciones ................................................................................................... 72
4.12 Situación del PPUA generado a contar del año 2017 .......................................................... 72
4.12.1 Derogación paulatina del derecho al PPUA ....................................................................... 73
4.13 Tratamiento tributario y financiero de los gastos indirectos de fabricación ............................ 74
4.14 Situación de las pérdidas de arrastre frente a la determinación del CPT y el registro RAI ... 81
4.15 Cuadro esquemático del tratamiento de las diferencias ocurridas al aplicar la norma
tributaria y financiera y su impacto en la determinación de la RLI y el CPT ........................... 87
4.16 Razonabilidad del Capital Propio Tributario (Art. 14 A LIR) ................................................ 91
5. Capital Propio Tributario Simplificado ................................................................................. 96
5.1 Empresas Pymes acogidas al régimen de la letra D) Nº 3, del artículo 14, vigente desde
el 01.01.2020 ...................................................................................................................... 96
5.1.1 CPTS Régimen Pro Pyme (Art. 14 letra D) Nº 3 LIR) ........................................................ 100
5.2 Empresas acogidas al régimen de la letra D) Nº 8, del artículo 14 (Régimen Transparente) 104
5.2.1 Recuadro Nº 23. CPTS Régimen de transparencia tributaria (Art. 14 letra D) Nº 8 LIR) ... 105
C A P I T U L O I I
E J E R C I C I O S
EL CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO Y SUS DIFERENTES VARIANTES RELACIONADAS EN
SU DETERMINACIÓN .................................................................................................................. 111
EJERCICIO Nº 1
Tema: En el proceso contable se aplica la normativa tributaria, no existen retiros ni reconocimiento
de rentas exentas o ingresos no constitutivos de renta, estimaciones, etc. Los activos y
pasivos reflejan valores tributarios ..................................................................................... 115
EJERCICIO Nº 2
Tema: En el proceso contable se aplica sólo la normativa tributaria .............................................. 121
Indice General 589
EJERCICIO Nº 3
Tema: A partir de un balance cuyas cuentas reflejan la información sin aplicación de la corrección
monetaria del artículo 41º de la LIR y sin la aplicación de normas financieras, como por
ejemplo: estimación de clientes incobrables y ajustes NIIF, se presentan dos desarrollos
o esquemas que permiten visualizar los ajustes que proceden para establecer los
resultados tributarios, esto es, CPT y RLI, utilizando ambos procedimientos contables ... 125
EJERCICIO Nº 4
Tema: Se contabiliza en al año UNO una diferencia temporaria originada por una estimación
de castigo de clientes y que origina un Impuesto Diferido por Cobrar. En el año DOS se
produce efectivamente el castigo que se estimó en el año UNO (Empresa acogida al
nuevo artículo 14, letra A de la LIR) .................................................................................... 131
EJERCICIO N° 5
Tema: Diferencias temporarias que provocan Impuestos Diferidos.
Control contable a través de una sola cuenta de Impuestos Diferidos o en cuentas separadas denominadas Impuestos Diferidos por Cobrar e Impuestos Diferidos por Pagar ... 136
EJERCICIO Nº 6
Tema: Registro de las operaciones Leasing desde el punto de vista Financiero y Tributario ....... 144
EJERCICIO Nº 7
Tema: Efectos del PPUA (Pago Provisional por Utilidades Absorbidas) en el CPT y en la RLI de
1ª Categoría ....................................................................................................................... 148
EJERCICIO Nº 8
Tema: Se presentan los CPT de tres ejercicios consecutivos y se analiza la diferencia que se
produce en estos años ...................................................................................................... 151
EJERCICIO Nº 9
Tema: La empresa acusa un resultado negativo el cual es producto de una pérdida provocada
por operaciones sujetas a rentas exentas y una utilidad por operaciones normales de su
giro ...................................................................................................................................... 163
EJERCICIO N° 10
Tema: Determinación del CPT. Utilizando los mismos datos para cada caso se aplican las
siguientes tres alternativas ...............................................................................................
ALTERNATIVA A: En la preparación del Balance las cuentas de Activo y Pasivo, que correspondan, se encuentran valorizada aplicando solamente las normas del artículo
41, de la LIR; por lo tanto, tales cuentas se presentan a su valor tributario ....
ALTERNATIVA B: En la preparación del Balance las cuentas de Activo y Pasivo, que
correspondan, se encuentran valorizadas aplicando solamente las NIIF; por
lo tanto, tales cuentas se presentan a su valor financiero .................................
ALTERNATIVA C: En la preparación del Balance las cuentas de Activo y Pasivo, que
correspondan, se valorizan teniendo presente el artículo 41, de la LIR, y a
partir de ello se aplica la valorización según las NIIF ....................................
168
169
174
179
EJERCICIO Nº 11 Razonabilidad del Capital Propio Tributario
Tema: Cuadratura patrimonial y su relación con el RAI (Rentas afectas a impuestos finales)....... 184
EJERCICIO Nº 12 Razonabilidad del Capital Propio Tributario en el caso de recuperación de
PPUA de empresa acogida al Art. 14 letra A. Sociedad Anónima acogida al
Art. 14 letra A, régimen Semi Integrado ........................................................... 191
590 Indice General
EJERCICIO Nº 13 Razonabilidad del Capital Propio Tributario en una sociedad de personas
sujeta al régimen de renta atribuida hasta el 31.12.2019 y que a contar del
01.01.2020 se incorpora el régimen parcialmente integrado del nuevo artículo
14 letra A) ........................................................................................................ 198
EJERCICIO Nº 14 Capital Propio Tributario simplificado en una Pyme acogida al Artículo 14
letra D Nº 3 que estaba al 31.12.2019 en el régimen de renta atribuida del ex
artículo 14 letra A ............................................................................................. 204
EJERCICIO Nº 15 Capital Propio Tributario simplificado en una Pyme acogida a régimen de
transparencia del Artículo 14 letra D Nº 8, que estaba al 31.12.2019 en el
régimen de renta atribuida del ex artículo 14 letra A ........................................ 210
C A P I T U L O I I I
CORRECCION MONETARIA DE ACTIVOS Y PASIVOS NO MONETARIOS
INTRODUCCION .......................................................................................................................... 219
Revalorización de los Activos No Monetarios ............................................................................... 219
Revalorización de los Pasivos No Monetarios .............................................................................. 220
1. REVALORIZACIÓN DE LOS BIENES FÍSICOS DEL ACTIVO FIJO. CONCEPTO .............. 221
1.1 Valor o costo directo tributario neto sujeto a revalorización .................................................. 222
1.1.1 Bienes adquiridos en el mercado nacional .......................................................................... 222
1.1.2 Bienes adquiridos en el mercado extranjero ...................................................................... 223
1.2 Revalorización de bienes provenientes del ejercicio anterior ............................................... 223
1.2.1 Efectos neutros en los resultados ....................................................................................... 223
1.2.2 Efectos positivos o negativos en los resultados .................................................................. 224
1.3 Revalorización de bienes adquiridos durante el ejercicio .................................................... 225
1.4 Bienes del activo fijo adquiridos con créditos en moneda extranjera o con crédito reajustable 225
1.5 Revalorización cuando los componentes del costo se encuentran “adeudados” ................. 228
1.6 Bienes producidos para el giro y que se traspasan al activo fijo .......................................... 229
1.7 Revalorización de bienes del activo fijo fabricados o construidos por empresas para sí ... 229
1.7.1 Bienes físicos del Activo Fijo fabricados o construidos directamente por la empresa ......... 230
1.7.2 Bienes físicos del Activo Fijo cuya construcción se realiza a través de un contrato de
administración .................................................................................................................. 231
1.7.3 Bienes físicos del Activo Fijo construidos mediante la celebración de un contrato por suma
alzada ................................................................................................................................. 232
1.8 Accesorios y repuestos para bienes del activo fijo ............................................................. 233
1.9 Activo fijo en tránsito .......................................................................................................... 234
1.10 Revalorización de bienes del activo fijo que se enajenan durante el ejercicio ......................... 235
1.11 Revalorización del activo fijo y su cuenta de evaluación depreciaciones acumuladas ........ 239
1.12 Situación de los envases frente a la corrección monetaria ................................................... 242
2. REVALORIZACION DE EXISTENCIAS ............................................................................... 243
2.1 Revalorización de mercaderias o materias primas adquiridas en el mercado nacional ....... 245
2.1.1 Bienes por lo cuales existen compras en el segundo semestre .......................................... 245
Indice General 591
2.1.2 Bienes por los cuales sólo existen compras en el primer semestre .................................... 250
2.1.3 Bienes provenientes del ejercicio anterior y respecto de los cuales no existen compras
durante el ejercicio ............................................................................................................... 252
2.2 Revalorización de mercaderías o materias primas adquiridas en el extranjero ...................... 253
2.2.1 Revalorización de bienes adquiridos en el extranjero cuando hay internación en el segundo
semestre .............................................................................................................................. 253
2.2.2 Revalorización de bienes adquiridos en el extranjero cuando sólo hay internación en el
primer semestre ................................................................................................................... 255
2.2.3 Revalorización de bienes adquiridos en el extranjero cuando provienen del ejercicio
anterior y no existen internaciones durante todo el ejercicio ............................................... 257
2.2.4 Revalorización de los productos terminados o semielaborados fabricados por la propia
empresa ............................................................................................................................. 258
2.2.5 Revalorización de las existencias en tránsito ....................................................................... 263
2.2.6 Mercaderías y/o materias primas depositadas en almacenes particulares ............................. 265
2.2.7 Situaciones especiales en torno a la determinación del costo tributario de reposición ....... 266
3. REVALORIZACION DE CREDITOS A FAVOR DE LA EMPRESA ...................................... 268
3.1 Créditos en moneda nacional reajustables segun I.P.C. o U.F. ........................................... 268
3.2 Pagos Provisionales Mensuales .......................................................................................... 269
3.3 Créditos en moneda extranjera ........................................................................................... 269
4. VALORIZACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y OTRAS INVERSIONES .... 271
4.1 Instrumentos financieros ...................................................................................................... 271
4.2 Inversiones en cuotas de fondos mutuos ............................................................................. 273
4.3 Inversiones en monedas extranjeras y de oro ...................................................................... 275
4.4 Concesiones mineras y derechos de usufructo .................................................................... 275
4.5 Tratamiento tributario de los instrumentos derivados Ley Nº 20.544, de 22.10.2011 ...... 276
4.5.1 Obligación de acreditar parámetros de mercado a contribuyentes que celebren contratos
derivados de aquellos definidos en el Art. 2º de la Ley Nº 20.544, de 2011, con entidades
relacionadas ........................................................................................................................ 285
4.6 Inversiones efectuadas en el extranjero .............................................................................. 287
4.7 Tratamiento tributario aplicable a los activos y pasivos de las agencias en el extranjero ..... 288
4.8 Corrección monetaria de las inversiones en agencias y establecimientos permanentes .... 289
4.9 Contabilización de las inversiones en el exterior efectuadas por inversionistas nacionales 290
5. REVALORIZACION DE ACTIVOS NOMINALES, GASTOS DIFERIDOS Y GASTOS
ANTICIPADOS .................................................................................................................... 291
5.1 Activos intangibles o nominales que representen inversiones efectivas .............................. 291
5.2 Gastos diferidos ................................................................................................................... 291
5.2.1 Tratamiento tributario ........................................................................................................... 291
5.3 Gastos anticipados ............................................................................................................. 292
6. REVALORIZACION Y REGISTRO CONTABLE DE INVERSIONES EN ACCIONES ........ 293
6.1 Normativa tributaria (Art. 41 Nº 8) ........................................................................................ 293
592 Indice General
7. REVALORIZACION DE APORTES EN OTRAS EMPRESAS .............................................. 294
7.1 Valorización tributaria de los aportes en sociedades de personas (Artículo 41 Nº 9) ......... 294
7.1.1 Aportes que provienen del ejercicio anterior ........................................................................ 294
7.1.2 Aportes efectuados durante el ejercicio .............................................................................. 294
7.1.3 Revalorización cuando en el año se ha enajenado una parte de los derechos sociales ..... 294
7.1.4 Resultado obtenido en la enajenación o cesión de acciones o derechos sociales ............... 296
8. REVALORIZACION DE CREDITOS O DEUDAS EN CONTRA DE LA EMPRESA ............ 298
8.1 Revalorización de pasivos reajustables ............................................................................... 298
8.2 Revalorización de pasivos en moneda extranjera ................................................................ 298
8.3 Acreedores en moneda extranjera por importaciones en tránsito .................................. 299
8.4 Préstamos, mutuos u obligaciones reajustables en favor del empresario o socios ............ 299
9. PROVISION REAJUSTABLE PARA INDEMNIZACIONES POR AÑOS DE SERVICIOS
DEL PERSONAL ................................................................................................................. 300
10. CORRECCION MONETARIA DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS .................................. 302
10.1 Obras por suma alzada ........................................................................................................ 302
10.2 Obras por administración ..................................................................................................... 303
10.3 Obras por cuenta propia ...................................................................................................... 304
10.4 Determinación del costo directo de las empresas constructoras e inmobiliarias .................... 304
C A P I T U L O I V
ARTÍCULO 41 DE LA LEY DE LA RENTA
Actualizado por Leyes Nºs 20.780, de 29.09.2014 y Nº 20.899, de 08.02.2016 y
21.210, de 24.02.2020
DE LA CORRECCIÓN MONETARIA DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS .......................................... 309
C A P I T U L O V
DICTAMENES Y JURISPRUDENCIA SOBRE DETERMINACION DEL CAPITAL PROPIO
Y SISTEMA DE CORRECCION MONETARIA
Ordenados cronológicamente desde el año 2015
1) Corrección Monetaria de inversión efectuada en dólares, en derechos sociales de una
sociedad que lleva su contabilidad en la misma moneda extranjera .................................... 317
2) Forma de reconocer los resultados originados en reajustes y diferencias de cambio, por
contribuyentes autorizados a llevar su contabilidad en moneda extranjera ............................. 320
3) Método de valorización de existencias que debe utilizar la sociedad absorbente, una vez
que reciba las existencias de la sociedad absorbida ........................................................... 324
Indice General 593
4) Las inversiones mantenidas en el exterior deben contabilizarse en Chile conforme la moneda
extranjera registrada por el Banco Central y/o desembolsada en Chile. La corrección
monetaria, por su parte, para efectos tributarios, ha de efectuarse conforme a la variación
de esa moneda extranjera .................................................................................................... 328
5) Corrección monetaria de acciones y derechos sobre sociedades constituidas en el extranjero 332
6) Valorización de inversión efectuada en establecimientos permanentes en el exterior, para
los fines de aplicar la corrección monetaria conforme al artículo 41 de la Ley sobre Impuesto
a la Renta ............................................................................................................................. 337
7) Valorización tributaria de inventarios finales de animales nacidos en los predios en el caso de
un contribuyente agricultor que tributa con renta efectiva demostrada mediante contabilidad
completa ........................................................................................................... 340
8) Consulta sobre corrección monetaria de las monedas de oro canadienses denominadas
“Canadian Maple Leaf Gold Coin” ......................................................................................... 346
9) Consulta sobre cuál es el valor de los vehículos automóviles a considerar en el cálculo del
Capital Propio Tributario ......................................................................................................... 348
10) Tratamiento tributario a que se encuentran sujetas las personas naturales no obligadas
a llevar contabilidad por las operaciones de venta de moneda extranjera. Utilización
del sistema de Costeo Promedio Ponderado o el sistema Primero en Entrar Primero en
Salir (PEPS) o (FIFO), cuando no sea posible asociar la compra con la venta de moneda
extranjera ............................................................................................................................... 352
11) Tratamiento tributario de las rentas generadas por operaciones de Pactos de Retrocompra 355
12) Reajuste del capital pagado para efectos del RAI .................................................................. 361
13) Situación tributaria de diferencia de valor registro tributario y costo tributario de enajenación de inmueble donde funcionan establecimientos educacionales, determinado según
Ley Nº 20.993 ....................................................................................................................... 364
14) Inclusión del riesgo de crédito en la definición de valor justo o razonable contenida en el
Nº 4, del artículo 5º de la Ley Nº 20.544, en operaciones de derivados financieros ............. 368
15) Fusión por incorporación. Diferencia entre el valor invertido y el patrimonio tributario recibido
de la sociedad absorbida (Badwill) ........................................................................................ 371
16) Efectos del sobreprecio obtenido en la colocación de acciones de propia emisión en el
Registro RAI y su control ....................................................................................................... 374
17) Tratamiento tributario del sobreprecio obtenido en la colocación de acciones de propia
emisión en el caso en que la sociedad anónima emisora de los títulos resulte absorbida en
un proceso de fusión por incorporación .............................................................................. 377
18) Situación tributaria de la corrección monetaria asociada al sobreprecio en la colocación de
acciones de su propia emisión en el caso que indica .......................................................... 382
19) Tratamiento tributario de intereses en la adquisición de derechos sociales ............................... 388
20) Cumplimiento de formalidad para la reinversión de utilidades ............................................... 392
21) Solicita pronunciamiento respecto del momento en el que deben tributar los socios de las
compañías que reciben exclusivamente rentas del artículo 20 Nº 2 de la LIR ..................... 394
22) Aplicación de disposiciones del artículo 38 bis Nº 3 de LIR, en caso de término de giro del
contribuyente sujeto al régimen de artículo 14 letra A) de LIR, sobre renta atribuida ........... 399
23) Responde consulta relacionada con la división y los nuevos regímenes generales de
tributación .............................................................................................................................. 404
24) Efectos tributarios de la fusión de dos sociedades acogidas al régimen establecido en el
artículo 14, letra B) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) efectuada en el año 2017 ..... 406
594 Indice General
25) Tributación del mayor o menor valor que se produce en la adquisición de bonos emitidos por
una empresa extranjera, por un contribuyente de IDPC que determina renta efectiva según
contabilidad completa .......................................................................................................... 414
26) Efectos tributarios de la venta de bienes raíces no agrícolas y de los dividendos de acciones
de sociedades anónimas extranjeras, pertenecientes a un empresario individual, cuando
mantiene estos bienes en su patrimonio personal ................................................................. 418
27) Tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces no
agrícolas, efectuada por un empresario individual acogido al régimen de la letra B), del
artículo 14 de la LIR .............................................................................................................. 422
28) Consulta por el tratamiento tributario que corresponde aplicar respecto de las operaciones
de compraventa de derechos sociales, cuando se efectúa en un valor notoriamente inferior al capital propio proporcional .......................................................................................... 425
29) Fusión por incorporación de una sociedad anónima cerrada constituida en Chile que
absorbe a una sociedad extranjera con una agencia en Chile .............................................. 427
30) Fusión por incorporación de una sociedad anónima cerrada constituida en Chile, que
absorbe a una sociedad extranjera, que tiene una agencia en Chile, sujeta al régimen de
tributación parcialmente integrado de acuerdo al artículo 14 letra B) de la LIR .................... 431
31) Tratamiento tributario de utilidades financieras capitalizadas o no, que puedan existir en
una sociedad extranjera, absorbida por una sociedad domiciliada en Chile ......................... 432
32) Tratamiento tributario aplicable a las devoluciones de capital efectuadas por un fondo de
inversión público a aportantes domiciliados o residentes en chile, realizadas mediante la
disminución del valor cuota 439
33) Efectos tributarios del aporte en la constitución de una fundación, para el aportante y el
receptor ................................................................................................................................. 442
34) Tratamiento tributario del incremento patrimonial por la destinación de bienes de una
persona jurídica sin fines de lucro ......................................................................................... 447
35) Modificaciones efectuadas por la Ley Nº 21.210 publicada el 24 de febrero de 2020, a la
Ley Nº 20.544, que regula el tratamiento tributario de los instrumentos derivados .............. 449
36) Tratamiento tributario que se produciría en las permutas de acciones entre sociedades que
surgen de una división ........................................................................................................... 458
37) Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario
que afecta a las utilidades pendientes de tributación en una sociedad que se transforma en
una persona jurídica sin fines de lucro conforme a lo dispuesto en la Ley N° 21.107 ............. 460
38) Tratamiento tributario aplicable a la fusión de dos fondos de inversión privados .................. 463
39) Tratamiento tributario de división de sociedad y posterior permuta de acciones de las
nuevas sociedades ................................................................................................................ 469
40) Consultas relacionadas con la tributación de los activos digitales o criptomonedas ............. 475
41) Costo tributario de la primera enajenación de bienes raíces agrícolas, en el caso de agricultor
que transitó desde el régimen de renta presunta al régimen de renta efectiva y la tasación
comercial de los bienes enajenados fue efectuada hace más de tres años .......................... 480
42) Efectos tributarios de una fusión inversa internacional y término de giro ............................. 482
43) Facultad de revisar el cálculo del capital propio que los contribuyentes declaran a este
Servicio para los efectos de las patentes municipales .......................................................... 489
44) Solicita confirmar criterio sobre tributación de disminuciones de capital de empresa
domiciliada en el extranjero ................................................................................................... 491
45) Efectos tributarios de la disolución y liquidación de una sociedad anónima ......................... 493
Indice General 595
46) Retiros en exceso existentes en una sociedad de personas absorbida por otra sociedad
de la misma naturaleza jurídica .......................................................................................... 497
47) Adquisición de un software como aporte de capital ........................................................... 503
48) Deducción de sumas reinvertidas en la determinación del costo tributario de acciones
objeto de enajenación ........................................................................................................ 505
49) Costo tributario de los derechos sociales de una sociedad de personas que ha transitado
desde el régimen de renta presunta al de declaración en base a rentas efectivas ............ 509
50) Alcance del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en relación con el
artículo 68 del mismo cuerpo legal, en caso de una Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada que obtiene rentas del N° 2 del artículo 20 .......................................................... 512
51) Régimen tributario aplicable a las entidades y corporaciones educacionales creadas por
la Ley Nº 20.845 ................................................................................................................. 517
52) Fusión internacional entre sociedad domiciliada en el extranjero (absorbida) y otra
domiciliada en Chile (absorbente) ...................................................................................... 520
53) Posibilidad de deducir como gasto el valor tributario de acciones extinguidas con motivo
de una disminución de capital ............................................................................................. 525
54) Depreciación de bienes construidos en terreno ajeno ........................................................ 529
55) Valoración de activos y pasivos de un fondo de inversión privado que ha pasado a ser
considerado sociedad anónima .......................................................................................... 532
56) Imparte instrucciones sobre el artículo trigésimo segundo transitorio de la Ley N° 21.210
de 24 de febrero de 2020, que establece un régimen opcional y transitorio destinado a
solucionar diferencias de impuestos cuyo origen sea correlativo con diferencias en el
capital propio tributario informado al Servicio de Impuestos Internos ................................ 536
57) Instruye sobre la imputación de pérdidas a las rentas o cantidades que perciban a título
de retiros o dividendos afectos a impuestos finales, durante los años comerciales 2020 al
2023 .................................................................................................................................... 564
58) Procedencia de la recuperación de pago provisional por utilidades absorbidas por la
percepción de dividendos exentos del impuesto global complementario con crédito por
impuesto de primera categoría ............................................................................................ 573
59) Consulta sobre retasación financiera de inmuebles y su incidencia en la valoración y costo
tributario aplicable a su enajenación .................................................................................... 575
60) Mayor valor en rescate de cuotas de fondos mutuos ......................................................... 578
61) Determinación del costo tributario de derechos sociales adquiridos mediante rentas
retiradas y reinvertidas en una sociedad ............................................................................ 580


 

 

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10.ALGEBRA LINEAL , Una Introduciòn Moderna 3a. Ed

11.FUNDAMENTOS DE ESTRATEGICA EMPRESARIAL

12.Ordenanza de Aduanas y Otras Normas Anexas, Actualizada hast

13.DERECHO ADMINISTRATIVO. ASPECTOS ESENCIALES

14.Derecho Romano 3° Edicion

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17.Manual de Derecho Procesal Para Preparar Examen de Grado

18.100 Enfermedades Infecciosas. Apuntes Visuales

19.Cumplimiento Tributario Modificaciones de la Ley N° 21.713

20.El Capital de Riesgo Un Análisis Sobre cómo los Grandes Líde

21.Enfermería Fácil. Procedimientos en Enfermería

22.Álgebra Lineal

23.Modelos y Teorías en la Enfermería

24.Derecho de Obligaciones

25.ECONOMIA 23a .Edición

26.Auditoria Administrativa

27.Historia Economica de Chile más Alla del Crecimiento

28.Contabilidad Gerencial

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30.NEXUS: UNA BREVE HISTORIA DE LAS REDES DE INFORMACIÓN

31.ALGEBRA

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33.FAST TRACK VIVIENDA Y URBANISMO

34.Análisis de los Mercados Financieros Latinoamericanos: Brasi

35.COMPENDIO DE LEYES TRIBUTARIAS AC 2024 – AÑO TRIBUTARIO 2025

36.LA GUÍA DEL COMPLIANCE RESPONSABILIDAD PENAL DE LA EMPRESAS

37.CODIGO DEL TRABAJO

38.MARKETYNG DIGITAL

39.FINANZAS CORPORATIVAS

40.Cointeligencia Vivir y Trabajar con la IA

41.Estrategia y Práctica Profesional Laboral, 4°Edición

42.TRIBUTACIÓN EN LA ECONOMIA DIGITAL

43.Acoso Laboral en Chile Análisis Dogmático de los Conceptos y

44.REGISTRO TRIBUTARIO RENTAS EMPRESARIALES

45.LA PRESCRIPCIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA

46.CURSO SOBRE DELITO E INFRACCIONES TRIBUTARIA

47.Derecho Sindical Chileno

48.ADMINISTRACION DE COSTOS UN ENFOQUE ESTRATEGICO

49.ADMINISTRACIÓN DE PROYECTOS UN ENFOQUE PRACTICO

50.Preparación y Evaluación de Proyectos

51.INTRODUCCIÓN AL CALCULO FINANCIERO

52.Código Tributario Vigésima Cuarta Edición

53.LA PUERTA GIRATORIA. INHABILIDADES ADMINISTRATIVAS

54.DIRECCIÓN FINANCIERA: INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN Vol 2

55.Derecho Notarial Aplicado,Formularios

56.Procedimientos Concursales, Ley de Insolvencia y Reemprendim

57.Administracion del Capital Humano

58.El Lider Resonante Crea más

59.Tributación en las Reorganizaciones Empresariales-AGOTADO

60.Derecho Bancario y Financiero de Chile

61.CRITERIOS JURISPRUDENCIALES DE LOS TRIBUNALES SUPERIORES DE

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63.Ley N° 21.442, Nueva Ley de Copropiedad Inmobiliaria

64.Marketing Empresarial Más Allá Del Profesionalismo, Hacia La

65.Del Derecho a la Investigación al Derecho de Investigar. Ref

66.INMUNOLOGÍA BÁSICA 7ª ED.

67.LA RELACIÓN LABORAL RESPUESTAS DEFINITIVAS

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69.DINAMICAS DE LA INNOVACION MADE IN LATAM

70.COMPENDIO TRIBUTARIO -2024

71.Moneda, Banca y Mercados Financieros

72.MACROECONOMIA Schaum Ejercicios Resueltos

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74.PREPARACION Y EVALUACION DE PROYECTOS NOCIONES BASICAS

75.MEDICINA INTERNA 19a.Ed 2-Tomos-Farreras - Rozman.

76.DERECHO DE INTERNET ( Argentina)

77.La Inteligencia Artificial en el Sector Público

78.Análisis Tributario, Discusión, Opinión y Crítica

79.Elusión Fiscal y Política Tributaria III JORNADAS ACADÉMICAS

80.Manual de Remuneraciones 3da Edición

81.MANUAL PRÁCTICO SOBRE REORGANIZACIONES EMPRESARIALES

82.Atlas de Anatomía Humana - Mini Netter

83.ELL CODIGO DE LA VIDA

84.Proyectos de Inversión. Formulación y Evaluación-AGOTADO

85.Declaraciones Juradas 2024, Manual de Consultas Tributarias

86.EL EMPRENDEDOR DE EXITO

87.ELUSIÓN FISCAL Y OTROS TEMAS DE ACTUALIDAD TRIBUTARIA

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90.Normas de Contabilidad NIIF® Ilustradas Año 2023

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104.Curso Básico de Impuesto a la Renta 2023

105.DERECHO DE PROTECCIÓN DE CONSUMIDORES - PRINCIPIO PRO CONSUM

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123.Contabilidad, Costos y Presupuestos 4a edición

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215.Anestesia de Bolsillo Procedimientos en el Quirofano AGOTADO

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231.Game Theory

232.El Árbol del Vivir AGOTADO

233.TRIBUTACIÓN DE LAS REMUNERACIONES

234.Biología Molecular de LA CELULA

235.COMO LOGRAR UN BUEN CLIMA LABORAL

236.Management Control Systems

237.Administración y Control de la Calidad

238.Manual del Embargo y las Deudas

239.La Función Jurisdiccional de la Contraloría General de la Re

240.LA EMPRESA BANCARIA SOSTENIBLE Y RESPONSABLE UNA VISIÓN ECON

241.CREDITO FISCAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

242.Microeconomía Versión para América Latina

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246.La Terapia Gerson: El Programa Nutricional Definitivo Para S

247.Silabario Luz : de los Sonidos Naturales y Universales : Mé

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249.Grandes Temas IFRS 2021

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264.EL TRIBUNAL DE LA LIBRE COMPETENCIA C0MO UN CONTENCIOSO ADMI

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293.Piensa como Amazon 50 1/2 Ideas para Convertirt en un Lider

294.El Modelo Delta-Reinventando La Estrategia De Tu Negocio

295.Desarrollo Sustentable, Fundamentos Jurídicos

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297.TRATADO DE SEMIOLOGÍA 8ª ED.

298.Mercados e Instituciones Financieras

299.POR QUÉ EL COBRE NO ES DE CHILE FRUSTACIÓN Y DESAFIOS

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303.Liderazgo Teoria Aplicación y Desarrollo de Habilidades

304.UNA PRACTICA TEORIA DE LA OPTIMIZACION LINEAL Datos,Modelos

305.ADMINISTRACION UNA PERSPECTIVA GLOBAL

306.Control Interno y Sistema de Gestión de Calidad. Guía para s

307.El Sobreendeudamiento del Consumidor: Un Análisis desde la p

308.El Control Social en la Prevención de las Malas Prácticas ad

309.Fintech Ahorro e Inversión en la era Financiera Digital

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319.Administración Exitosa de Proyectos

320.Business Process Modeling, Simulation and Design

321.Systems Leadership Creating Positive Organisations

322.Aspectos económicos de la Constitución. Alternativas y propu

323.Derecho Concursal del Procedimiento Concursal de Liquidación

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325.Centralismo y Descentralización en Chile pasado,presente

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335.La Revolución Blockchain

336.Lean Thinking : Cómo utilizar el pensamiento Lean para elimi

337.FINANZAS EMPRESARIALES : RENTA FIJA Y RENTA VARIABLE

338.Comprender la Inversión en Renta Fija a Corto y Largo Plazo

339.Valoración y Compraventa de Empresas Con casos prácticos res

340.Management Control Systems 1a.Edición Europea

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425.LA MAQUINA QUE CAMBIO EL MUNDO

426.DIRIGIR PARA APRENDER Utilizar el proceso A3 de Dirección, p

427.KAIZEN EXPRESS Fundamentos para a su Jornada Lean

428.La Empresa Emergente. La Confianza Y Los Desafíos De La Tran

429.Selección de Personas en Organizaciones : aproximaciones éti

430.Probabilidad y estadística para las ciencias sociales y de l

431.Operations Management

432.Check-list para el diagnóstico empresarial

433.Diseñar Cuadros De Mando Con Excel Utilizando Tablas Dinámic

434.Estrategia Competitiva: Técnicas Para El Análisis De La Empr

435.Introducción a la Microbiologia

436.PRINCIPIOS DE GERIATRIA CLINICA

437.Manual práctico de iluminación

438.Marketing Visión Latinoamérica

439.Fundamentos de Mecatrónica

440.La Célula 7a.Edición

441.Métodos Cuantitativos para los Negocios

442.Administración estratégica: teoría y casos

443.Grandes Inversores, Secretos Revelados ,Lo que deberías sabe

444.Pensar Estratégicamente

445.Código Del Trabajo (Estudiante) 2018

446.China 2050. Los Grandes Desafios Del Gigante Asiatico

447.Pronosticos: Estrategia y Planificación para el Siglo XXI

448.Gestión por Procesos y Riesgo Operacional

449.Configuración y Usos de un Mapa de Procesos

450.Reciclaje de residuos industriales. 2a Ed.: residuos sólidos

451.PARTICIÓN DE BIENES

452.LA GESTIÓN DEL CONOCIMIENTO EN LAS ORGANIZACIONES

453.ALGEBRA ELEMENTAL

454.COMUNICATE

455.Consultoría Empresarial. Retos, Reflexiones Y Aprendizajes

456.PORTARSE MAL

457.Liderazgo Creativo. Construyendo Adaptabilidad Organizaciona

458.Un Pequeño Empujón: El impulso que Necesitas para tomar mejo

459.Reformas Económicas En Chile (1973-2017)

460.Diseñando la Propuesta de Valor: Cómo Crear los Productos y

461.MANUAL HARRIET LANE DE PEDIATRÍA + EXPERTCONSULT

462.MICROECONOMIA INTERMEDIA Y SU APLICACION

463.Principios de Química Revizada

464.Manual De Ergonomia y Seguridad 2ed

465.Gestión de Recursos Humanos

466.Marketing de Servicios Conceptos, Estrategias y Casos

467.La Segunda Transicion. Conversaciones Con Alejandro Foxley

468.PRINCIPIOS DE FINANZAS CORPORATIVAS

469.Microbiología Médica

470.LA CONSTRUCCIÓN DE LA MENTE CÓMO SE DESARROLLA LA TEORÍA DE

471.Principios de Sistemas de Información

472.ECONOMIA CON APLICACIONES A LATINOAMERICA

473.Introducción a la Econometria Un Enfoque Moderno

474.Quantitative Chemical Analysis

475.Libertad Económica, libre Competencia y Derecho del Consumid

476.Foundations of Modern Macroeconomics: Exercise and Solutions

477.Una Nueva Mente Una fórmula infalible para triunfar en el mu

478.Véndele a la Mente, No a La Gente. Neuroventas

479.RESPONSABILIDAD PENAL POR IMPRUDENCIA MÉDICA.

480.Derecho De Aguas: Identidad Y Transformaciones

481.Protección de los Consumidores que Celebran Contratos por Di

482.ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS E.R.M. Y LA AUDITORÍA INTERNA

483.Economia Social de Mercado una respuesta humanitaria que sup

484.DESIGUALDAD, UN ANALISIS DE LA (IN) FELICIDAD COLECTIVA

485.GESTIÓN AMBIENTAL PARA UN DESARROLLO HUMANO SUSTENTABLE

486.CODIGO DE LA FAMILIA. 5a.Edición Actualizada

487.Código de Procedimiento Civil Sistematizado con Jurisprudenc

488.DERECHO DEL ADULTO MAYOR

489.IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS

490.COMPORTAMIENTO DEL CONSUMIDOR

491.CLEVER LEAN Lean basado en células para la transformación di

492.Constitucion Politica De La Republica De Chile 2017 (Estudia

493.Gestión y Operativa Bancaria

494.ANATOMIA APLICADA

495.CONTABILIDAD FUNDAMENTOS Y USOS

496.Bajo Una Nueva Gestión. Cómo Las Empresas Líderes Están Camb

497.Data Mining

498.POLÍTICA CRIMINAL DE REPRESIÓN VIOLENCIA POLÍTICA, FORMACI

499.Geomatica para la Ordenación del Territorio

500.Desarrollo Sustentable

501.MANUAL DE ACTUALIZACIN Y REPARACIÓN PCS 2- Tomos

502.Big Data y el Internet de las Cosas

503.Google Adwords: Diseña Tu Estrategia Ganadora

504.Virologia Clinica

505.Caiu Do Ceu Opromissor Negocio Do Aquecimento Global

506.DESIGUALES Origenes,cambios y desafios de la brecha social e

507.El Verdadero Poder. Practicas de Gestión que Generan Resulta

508.FUNDAMENTOS FISICOS DE LA INGENIERIA Electricidad y Electron

509.Ciberseguridad , la protección de la información en un mundo

510.GERENCIA DE PROYECTOS CÓMO LOGRAR LA VENTAJA COMPETITIVA

511.Sustentabilidad Educar al Hombre , Cultivar la Tierra

512.Ingeniería Ambiental - Fundamentos, Sustentabilidad, Diseño

513.Saberes para la Sustentabilidad

514.Claves Para El Liderazgo. La Extraordinaria Recuperacion De

515.Sistemas de Gestión: Estratégias para la mejora del desempeñ

516.DESAFIO DE LA INTELIGENCIA

517.INGENIERIA FINANCIERA

518.CAPITALISMO ¿ Por que No ?

519.INVESTIGACION SOBRELA NATURALEZA Y CAUSAS DE LA RIQUEZA DE

520.GENERACIÓN DE MODELOS DE NEGOCIO

521.El hombre y Dios

522.Neuroanatomía Clínica: Edición Revisada

523.Los Contratos Tecnológicos

524.Manual de Procedimiento Penal

525.DECLARACIÓN IMPUESTO ANUAL A LA RENTA 2017 2-TOMOS

526.Gestão Ambiental Empresarial. Conceitos, Modelos E Instrumen

527.JUSTICIA AMBIENTAL Y RECURSOS NATURALES

528.Los Derechos Fundamentales como Inspiración y Marco del Camb

529.Desarrollo Y Eficacia Organizacional Como Apoyar La Creacion

530.FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA INTERNA 2º ED REVISADA DE CONCEP

531.Un Veterano De Tres Guerras. Recuerdos De Jose Miguel Varela

532.REFORMA TRIBUTARIA AÑO 2016

533.Las Potestades Atípicas del Juez Laboral

534.La Viga Maestra y el Sueldo de Chile

535.Marco internacional para la práctica profesional de la Audit

536.La República en Cifras Historical Statistics

537.Para entender la Agenda Corta Antidelincuencia. Ley 20.931

538.ECONOMIA ELEMENTOS DE MICRO Y MACROECONOMIA

539.Auditoría de un Sistema Integrado de Gestón

540.Investments

541.Marketing De Servicios

542.METODOLOGIA Y TECNICAS DE INVESTIGACION EN CIENCIAS APLICADA

543.Business Intelligence. Tecnicas, Herramientas Y Aplicaciones

544.IDEAS ECONOMICAS MINIMAS

545.Making Hard Decisions with DecisionTools

546.Citología cervical. Tiroides, Glándula salival y ganglio lin

547.Comida antienvejecimiento: 152 Recetas para disfrutar mucho

548.Ingeniería a lo Bestia: Reflexiones Empresariales Fabulosas

549.Ciencia e Ingeniería de Materiales

550.Estandares Normas Internacionales De Información Financiera

551.ELUSION

552.Mastering Metrics-The Path from Cause to Effect

553.Estados financieros básicos bajo NIC-NIIF

554.Tratado de las Presunciones

555.Inteligencia Creativa 70 Ejercicios para Reinventarte

556.Los 7 Movimientos de la Innovación

557.Model Perspectives: Structure, Architecture and Culture

558.Nutrición Enteral y Parental 2da Edición

559.The Lean Six Sigma Black Belt Handbook: Tools and Methods fo

560.TRATADO DE DERECHO DE FAMILIA

561.Manual de enfermeria de tratamiento intravenoso

562.La Paradoja De La Innovacion

563.AUDITORIA ADMINISTRATIVA

564.Invitacion A La Biologia

565.RUNNING LEAN Cómo Iterar de un Plan A a un Plan que Funciona

566.La Tierra es Plana Breve Historia del Mundo Globalizado del

567.Growth Opportunities For Chile

568.MEJORA CONTINUA DE SISTEMAS DE GESTION

569.SINDROMES NEUROLOGICOS

570.Cálculo en una Variable - 707 Ejercicios Desarrollados

571.Selección de Personal Buscando al Mejor Candidato

572.Macroeconomía

573.Python 3 Los Fundamentos Del Lenguaje

574.La Violencia Contra Las Mujeres

575.ESTADISTICA APLICADA A LOS NEGOCIOS Y ECONOMIA

576.Control y evaluación de la gestión organizacional

577.EL PLAN DE MARKETING EN LA PRACTICA

578.Transmisión de Datos y Redes de comunicaciones

579.Marketing Turístico

580.Major Account Sales Strategy

581.DIRECCION ESTRATEGICA

582.Larousse Gastronomique en Espanol / Larousse Gastronomic in

583.Kids Web Students Book 2 + CD-Rom Richmond Publishing

584.Ciencias Naturales 2º Basico. Casa Del Saber

585.ECG 2° Ed--Electrocardiograma

586.Ingeniería del Transporte

587.GESTION DE RECURSOS HUMANOS

588.MINERIA DE DATOS a través de ejemplos

589.Contabilidad de Activos con Enfoque NIIF para las Pymes

590.REFORMA TRIBUTARIA CHILE-2014

591.ESTRATEGIA HOY Y PARA SIEMPRE

592.ELEMENTOS DE ADMINISTRACION :Un Enfoque Internaciona

593.MARKETING ESTRATEGICO

594.Sistemas de Control de Gestión

595.Evaluación de Proyectos para Emprendedores

596.Creativicon. Personas Y Organizaciones Creativas Para El Sig

 

1.UNA DOCTRINA SOBRE LAS IFRS--2a.Edición

2.COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL

3.ADMINISTRACION ESTRATEGICA TEORIA Y CASOS

4.PROBABILIDAD Y ESTADISTICA PARA INGENIERIA Y CIENCIAS

5.MARKETING CONCEPTOS Y ESTRATEGIAS

6.BROCK Biología de los Microorganismos

7.TRATAMIENTOS DEL AGUA POR PROCESOS DE MEMBRANA

8.Comportamiento Organizacional

9.Dirección de Recursos Humanos en Empresas Multinacionales.TD

10.INVESTIGACION DE OPERACIONES

11.PRECALCULO

12.Creatividad e Innovación

13.Economía

14.REANIMACION NEONATAL

15.Numerical Methods for Chemical Engineers With MATLAB Applica

16.BIOQUIMICA

17.Mercado Monetario Y Mercado De Renta Fija. Conocimiento De L