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EL IVA EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y LA VENTA DE INMUEBLES

ISBN:97895600000001110

 

ISBN: 97895600000001110

Autor: Vicente Salort S

Editorial: EDIG

Año: 2017

Edición: 1

Area: Tributaria

Precio en Chile  

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COMENTARIO DEL LIBRO

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CONTENIDO
PRIMERA PARTE
EL IVA EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS

I. HECHO GRAVADO BASICO

A. TEXTO DEL ARTÍCULO 2º DE LA LEY SOBRE IMPUESTOS A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1. Elementos del hecho gravado básico del IVA
2. Concepto de “vendedor”
3. Territorial del bien gravado

B. OTROS HECHOS GRAVADOS ESPECIALES DEL IVA, RESPECTO DE LA ACTIVIDAD DE LA CONSTRUCCIÓN
1. Aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de bienes corporales inmuebles efectuados por vendedores
2. Adjudicaciones de bienes corporales inmuebles
3. Retiros de bienes corporales inmuebles
4. Contratos generales de construcción
5. Transferencia de bienes construidos para una empresa constructora, por administración, adquisición y venta de inmuebles no construidos por el adquirente
6. Contrato de instalación o confección de especialidades
6.1. Ejemplos de contratos de confección de especialidades
6.2. Cambio de sujeto pasivo en los contrato celebrados con empresas constructoras
6.3. Excepciona de las retenciones por cambio de sujeto de derecho del IVA a las operaciones respaldadas con documentos tributarios electrónicos emitidos por contribuyentes emisores electrónicos
7. Venta de establecimientos de comercio que comprenda bienes corporales inmuebles de su giro
8. Promesas de ventas y contratos de arriendo con opción de compra que recaigan sobre bienes corporales inmuebles
9. Ventas de sitios urbanizados
10. Ventas de bienes inmuebles que formen parte del activo Inmovilizado

C. DEVENGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. En los retiros de inmueble
2. En los contratos de instalación o confección de especialidades, en los contratos generales de construcción, en las ventas y en los contratos de arriendo con opción de compra de bienes corporales Inmuebles
2.1. Momento en que deben emitirse las facturas en los contratos de instalación o confección de especialidades y en los contratos generales de construcción
2.2. Momento en que deben emitirse las facturas por las ventas o promesas de ventas de inmuebles
3. Obligación de emitir facturas

D. SUJETOS DEL IMPUESTO RESPECTO DEL IVA A LA CONSTRUCCIÓN

E. NORMAS SOBRE BASE IMPONIBLE
1. Norma general contemplada en el artículo 15 del D.L. Nº 825, de 1974
2. Normas especiales contempladas en el artículo 16 del D.L. Nº 825, de 1974
2.1. En los retiros de inmuebles
2.2. En los contratos de instalación o confección de especialidades y contratos generales de construcción
2.3.- En la venta de establecimientos de comercio y, en general la de cualquier otra universalidad que comprenda bienes corporales inmuebles de su giro
2.4. En el caso de adjudicaciones de bienes corporales inmuebles por liquidación
3. Normas para excluir el valor del terreno de la base imponible del IVA

F. CRÉDITO FISCAL IVA
1. Derecho al crédito fiscal IVA
2. Compras o servicios que no dan derecho al crédito fiscal
3. Crédito fiscal proporcional
4. No dan derecho a crédito los automóviles, station wagons y 7 similares y de los combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones para su mantención
5. Compras en supermercados no darán derecho cuando no sean del giro y no cumplan con ciertos requisitos
6. No darán derecho a crédito los impuestos recargados o retenidos en facturas no fidedignas o falsas

G. EXHIBICIÓN Y CONSTANCIA DEL PAGO DEL IMPUESTO

H. EXENCION DEL IVA CUANDO LOS CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCIÓN HAYAN SIDO FINANCIADOS POR EL SUBSIDIO OTORGADO POR EL MINISTERIO DE VIVIENDA Y URBANISMO

I. CREDITO ESPECIAL DEL ARTICULO 21 DEL D.L. Nº 910, DE 1975
1. Empresas constructoras con derecho al crédito especial
2. Viviendas que dan derecho
3. Beneficio no será aplicable a los contratos de ampliación, modificación, reparación o mantenimiento
4. Contratos generales de construcción referidas a la urbanización
4.1. Urbanización de terrenos destinados a viviendas sociales
5. Tope del crédito especial
5.1. Vigencia y gradualidad de la modificación
5.2. Valor de construcción de las viviendas que pueden acceder al beneficio
5.3. Contratos de construcción de más de una vivienda
5.4. Requisitos formales de la documentación y alcance del concepto “Inicio de Obras” para efectos de la fiscalización
6. Facturación
7. Tratamiento tributario respecto del IVA y del crédito especial contenido en el Art. 21°, del D.L. N° 910
8. Crédito especial por aplicación de la exención contenida en la primera parte del artículo 12, letra F.- del D.L. N° 825. Crédito en contra de los PPM obligatorios
9. Aplicación del crédito especial analizado a los contratos generales de construcción que se celebren con determinadas instituciones
10. Crédito especial en la liquidación de sociedades
11. Información al SII sobre el crédito especial

J. CRÉDITO TRIBUTARIO EN BENEFICIO DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS QUE INSTALEN SISTEMAS SOLARES TÉRMICOS
1. Descripción general del beneficio
2. Contribuyentes beneficiados
3. Requisitos que deben cumplir los contribuyentes
4. Monto del crédito
5. Monto máximo absoluto del crédito
6. Oportunidad y forma de imputar el crédito
7. Impuestos de los cuales se deduce el crédito
8. Otros aspectos
9. Facultad de tasar del artículo 64 del Código Tributario
10. Información que deben proporcionar las empresas constructoras al SII
11. Sanciones
12. Restitución de impuestos en caso de uso indebido del crédito
13. Obligación de responder por fallas o defectos y sanción tributaria por responsabilidad civil

SEGUNDA PARTE
EL IVA EN LAS VENTAS DE INMUEBLES

A. HECHO GRAVADO BASICO
1. Concepto de venta
2. Concepto de vendedor
3. Facultad del SII para calificar la habitualidad
4. Presunción de habitualidad
4.1. Fecha de adquisición o enajenación
5. Presunción de no habitualidad
6. La transferencia de inmuebles efectuada por contribuyentes con giro inmobiliario efectivo, podrá ser considerada habitual
7. Normas transitorias de la Ley Nº 20.780, modificada por la Ley Nº 20.899
7.1. Se excluye del IVA a las ventas y otras transferencias de inmuebles y a los contratos de arriendo con opción de compra de inmuebles cuándo éstos se hubieren válidamente prometidos antes del 01.01.2016
7.2. Exentas del IVA las ventas de inmuebles que cuenten al 01.01.2016 con el permiso de edificación y exentas del IVA las ventas de inmuebles nuevos, y otras transferencias, incluído los contratos de arriendo con opción de compra siempre que respecto de tales bienes se haya ingresado, al 1 de enero de 2017, la solicitud de recepción definitiva de la obra

B. OTROS HECHOS GRAVADOS ESPECIALES DEL IVA EN LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES
1. Aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de bienes corporales muebles e inmuebles efectuados por vendedores
1.1 Casos en que no se da la existencia del hecho gravado con IVA
2. Adjudicación de un bien corporal inmueble realizada en liquidaciones de sociedades civiles y comerciales
3. Retiro de bienes inmuebles efectuadas por los dueños, socios o Trabajadores
4. Venta de un establecimiento de comercio o cualquier otra universalidad que comprenda bienes inmuebles
5. Los contratos de arriendo con opción de compra que recaigan sobre bienes corporales inmuebles realizados por un vendedor
a) Contratos de arriendo con opción de compra sobre bienes corporales inmuebles suscritos antes del 1° de enero de 2016
b) Situación en el caso de que los contratos de arriendo con opción de compra se afectaron con IVA
5.1. Calidad de vendedor
5.2. Presunción de habitualidad
5.3. Situación de las promesas de ventas
a) Promesas de venta de bienes corporales inmuebles suscritos a contar del 1/1/2016 y la publicación de la Ley
5.4. Exención del IVA los contratos de arriendo con opción de compra de bienes corporales inmuebles siempre que en la adquisición de los bienes objeto del contrato que haya precedido inmediatamente al contrato de arriendo, no se haya soportado IVA por tratarse de una venta exenta o no afecta
6. Ventas de bienes muebles e inmuebles del activo fijo

C. MOMENTO EN QUE SE DEVENGA EL IVA
1. En los retiros de inmuebles
2. En las ventas de inmuebles y en los contratos de arriendo con opción de compra de inmuebles
3. Artículo sexto transitorio de la Ley Nº 20.899: Promesas de ventas gravadas antes de la modificación de la ley

D. EXENCIÓN DEL IVA EN LA VENTA DE INMUEBLES FINANCIADAS CON SUBSIDIO

E. BASE IMPONIBLE EN LA VENTA DE INMUEBLES
1. En los retiros de inmuebles
2. En la venta de establecimientos de comercio y de cualquier otra universalidad que comprenda bienes corporales muebles e inmuebles de su giro
3. En la venta de inmuebles usados
3.1. Ejemplo sobre determinación de la base imponible
4. En las adjudicaciones de inmuebles
5. En los contratos de arriendo con opción de compra que recaigan sobre bienes corporales inmuebles realizados por un vendedor
6. Normas sobre la deducción del terreno en la base imponible del IVA en la venta de inmuebles y en los arriendos con opción de compra
7. Base imponible del IVA en la permuta de bienes o los préstamos de consumo
8. Base imponible del IVA Cuando se dieren en pago de un servicio bienes corporales muebles o inmuebles

F. DEDUCCIONES AL DÉBITO FISCAL CUANDO UNA VENTA O ARRIENDO CON OPCIÓN DE COMPRA DE BIENES CORPORALES INMUEBLES, GRAVADAS, QUEDEN SIN EFECTO POR RESOLUCIÓN, RESCILIACIÓN, NULIDAD U OTRA CAUSA

G. DERECHO A USAR COMO CRÉDITO FISCAL EL IMPUESTO SOPORTADO EN LA ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN DE DICHOS INMUEBLES, AUN CUANDO ÉSTE HUBIESE SIDO SOPORTADO CON ANTERIORIDAD A LA FECHA EN QUE DEBAN RECARGAR EL TRIBUTO
1. Opción de impetrar este derecho
2. Plazos para los que opten por el derecho al crédito fiscal
3. Contribuyentes que hagan uso del crédito fiscal, deberán deducirlo del costo del activo correspondiente
4. SII establece procedimiento para hacer uso efectivo el derecho al crédito fiscal establecido en el artículo octavo transitorio de la Ley Nº 20.780, modificado por la Ley Nº 20.899.-

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140.ALINEAR PERSONAS Y NEGOCIO : 99 RESPUESTAS

141.Know Mads. Los Trabajadores del Futuro

142.FÍSICA: ELECTRICIDAD Y MAGNETISMO

143.FINC4 FINANZAS CORPORATIVAS

144.IFRS® Standards—Required 1 January 2019 (Blue Book).

145.Macroeconomía con aplicaciones de América Latina

146.Fuciones y Adquisiciones: Análisis de casos reales

147.Estadistica Matematica

148.Estadística para Negocios y Economía

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151.EL EQUILIBRIO VERDE Cuándo Incorporar la Sostenibilidad en l

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153.FUNDAMENTOS DE ESTRATEGICA EMPRESARIAL

154.Innovación de Significado Cómo prosperar en un mundo lleno d

155.Arancel Aduanero. 6ª Enmienda

156.MICROECONOMIA CON APLICACIONES A AMERICA LATINA

157.PROCTER & GAMBLE 150 AÑOS DE EXITO EN MARKETING

158.ELUSIÓN, PLANIFICACIÓN Y EVASIÓN TRIBUTARIA, 4TA EDICIÓN

159.IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO AT 2017

160.INVERSIONES Intrumento de Renta Fija, Valoración de Bonos y

161.¿Es real la realidad? Confusión, desinformación, comunicació

162.MEMENTO SOBRE LA INVESTIGACIÓN FORENSE EN CHILE

163.Emotional Intelligence 2.0

164.MANUAL DE AUDITORIA

165.Marketing De Servicios Personal, Tecnología y Estrategia

166.CONSULTOR PRÁCTICO IFRS VOLUMEN II

167.Metodología de la investigación

168.Biología .Coceptos y Aplicaciones

169.COMPENDIO DE DERECHO AMBIENTAL

170.Understanding Wine Chemistry

171.Planificación, Organización y Control de Eventos

172.MACROECONOMIA

173.Estudios de Derecho Comercial

174.FISICA PARA CIENCIAS E INGENIERIA VOL 2

175.Mecanica de Materiales

176.Mecanica de Fluidos. Fundamentos y Aplicaciones

177.El gran libro de HTML5, CSS3 y JavaScript 3ª Edición

178.Responsabilidad extracontractual de la administración del Es

179.Sistema de Evaluación de Impacto Ambiental. Análisis y resol

180.El Presupuesto. Generalidades: Tradicional, áreas y niveles

181.AVES DE LAS COSTAS Y MARES DE CHILE

182.Hospitales que Funcionan

183.LA MAQUINA QUE CAMBIO EL MUNDO

184.Estrategia Lean Utilizar lean para crear ventaja competitiva

185.DIRIGIR PARA APRENDER Utilizar el proceso A3 de Dirección, p

186.KAIZEN EXPRESS Fundamentos para a su Jornada Lean

187.La Empresa Emergente. La Confianza Y Los Desafíos De La Tran

188.MICROECONOMIA INTERMEDIA UN ENFOQUE ACTUAL

189.Introducción a los Negocios

190.Selección de Personas en Organizaciones : aproximaciones éti

191.Probabilidad y estadística para las ciencias sociales y de l

192.Operations Management

193.Código Tributario Edición Premium 2018

194.THE EXECUTION PREMIUM Integrando la estrategia y las operaci

195.Check-list para el diagnóstico empresarial

196.Diseñar Cuadros De Mando Con Excel Utilizando Tablas Dinámic

197.Matemáticas Discretas con Aplicaciones

198.Estrategia Competitiva: Técnicas Para El Análisis De La Empr

199.Introducción a la Microbiologia

200.PRINCIPIOS DE GERIATRIA CLINICA

201.Manual práctico de iluminación

202.Marketing Visión Latinoamérica

203.MODELO DE OCUPACIÓN HUMANA

204.Fundamentos de Mecatrónica

205.La Célula 7a.Edición

206.Métodos Cuantitativos para los Negocios

207.Administración estratégica: teoría y casos

208.Grandes Inversores, Secretos Revelados ,Lo que deberías sabe

209.Pensar Estratégicamente

210.CONTROL DE GESTIÓN DEL DESEMPEÑO DE LOS RECURSOS HUMANOS 2a.

211.Código Del Trabajo (Estudiante) 2018

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213.Pronosticos: Estrategia y Planificación para el Siglo XXI

214.Gestión por Procesos y Riesgo Operacional

215.Configuración y Usos de un Mapa de Procesos

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217.CIENCIA E INGENIERIA DE LOS MATERIALES

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302.BIOLOGÍA MOLECULAR DE LA CELULA LIBRO DE PROBLEMAS

303.Sistemas de Información gerencial MyLab

304.GERENCIA DE PROYECTOS CÓMO LOGRAR LA VENTAJA COMPETITIVA

305.Sustentabilidad Educar al Hombre , Cultivar la Tierra

306.Ingeniería Ambiental - Fundamentos, Sustentabilidad, Diseño

307.Saberes para la Sustentabilidad

308.Claves Para El Liderazgo. La Extraordinaria Recuperacion De

309.Sistemas de Gestión: Estratégias para la mejora del desempeñ

310.DESAFIO DE LA INTELIGENCIA

311.Introducción a los Mercados de Futuros y Opciones

312.INGENIERIA FINANCIERA

313.CAPITALISMO ¿ Por que No ?

314.INVESTIGACION SOBRELA NATURALEZA Y CAUSAS DE LA RIQUEZA DE

315.Motores y máquinas eléctricas - fundamentos de electrotecnia

316.GENERACIÓN DE MODELOS DE NEGOCIO

317.El hombre y Dios

318.Neuroanatomía Clínica: Edición Revisada

319.Los Contratos Tecnológicos

320.Manual de Procedimiento Penal

321.Corrupcion A La Carta. Las Malas Practicas Sobre La Mesa

322.DECLARACIÓN IMPUESTO ANUAL A LA RENTA 2017 2-TOMOS

323.Gestão Ambiental Empresarial. Conceitos, Modelos E Instrumen

324.JUSTICIA AMBIENTAL Y RECURSOS NATURALES

325.Probabilidad Y Estadistica 4º Edicion

326.Formularios para la Practica Forence de Familia

327.Los Derechos Fundamentales como Inspiración y Marco del Camb

328.Derecho Romano 3° Edicion

329.Desarrollo Y Eficacia Organizacional Como Apoyar La Creacion

330.FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA INTERNA 2º ED REVISADA DE CONCEP

331.Un Veterano De Tres Guerras. Recuerdos De Jose Miguel Varela

332.Fundamentos de circuitos eléctricos

333.REFORMA TRIBUTARIA AÑO 2016

334.Las Potestades Atípicas del Juez Laboral

335.La Viga Maestra y el Sueldo de Chile

336.Anestesia de bolsillo. procedimientos en el quirofano

337.Marco internacional para la práctica profesional de la Audit

338.La República en Cifras Historical Statistics

339.Para entender la Agenda Corta Antidelincuencia. Ley 20.931

340.ECONOMIA ELEMENTOS DE MICRO Y MACROECONOMIA

341.Auditoría de un Sistema Integrado de Gestón

342.Investments

343.Marketing De Servicios

344.METODOLOGIA Y TECNICAS DE INVESTIGACION EN CIENCIAS APLICADA

345.OBESIDAD Consideraciones Desde La Nutriologia

346.Business Intelligence. Tecnicas, Herramientas Y Aplicaciones

347.IDEAS ECONOMICAS MINIMAS

348.CURSO DE DERECHO COMERCIAL TOMO II, VOLUMEN 2

349.Making Hard Decisions with DecisionTools

350.Citología cervical. Tiroides, Glándula salival y ganglio lin

351.Comida antienvejecimiento: 152 Recetas para disfrutar mucho

352.Ingeniería a lo Bestia: Reflexiones Empresariales Fabulosas

353.Ciencia e Ingeniería de Materiales

354.Manual de Tramitación Electrónica

355.Estandares Normas Internacionales De Información Financiera

356.ELUSION

357.LEHNINGER Principios De Bioquimica

358.Mastering Metrics-The Path from Cause to Effect

359.Estados financieros básicos bajo NIC-NIIF

360.Tratado de las Presunciones

361.Inteligencia Creativa 70 Ejercicios para Reinventarte

362.Los 7 Movimientos de la Innovación

363.Model Perspectives: Structure, Architecture and Culture

364.Nutrición Enteral y Parental 2da Edición

365.The Lean Six Sigma Black Belt Handbook: Tools and Methods fo

366.TRATADO DE DERECHO DE FAMILIA

367.Manual de enfermeria de tratamiento intravenoso

368.La Paradoja De La Innovacion

369.AUDITORIA ADMINISTRATIVA

370.Invitacion A La Biologia

371.RUNNING LEAN Cómo Iterar de un Plan A a un Plan que Funciona

372.El Modelo Delta-Reinventando La Estrategia De Tu Negocio

373.La Tierra es Plana Breve Historia del Mundo Globalizado del

374.Growth Opportunities For Chile

375.MEJORA CONTINUA DE SISTEMAS DE GESTION

376.SINDROMES NEUROLOGICOS

377.Cálculo en una Variable - 707 Ejercicios Desarrollados

378.Selección de Personal Buscando al Mejor Candidato

379.Macroeconomía

380.Python 3 Los Fundamentos Del Lenguaje

381.La Violencia Contra Las Mujeres

382.ESTADISTICA APLICADA A LOS NEGOCIOS Y ECONOMIA

383.Control y evaluación de la gestión organizacional

384.EL PLAN DE MARKETING EN LA PRACTICA

385.Transmisión de Datos y Redes de comunicaciones

386.Marketing Turístico

387.Major Account Sales Strategy

388.DIRECCION ESTRATEGICA

389.Larousse Gastronomique en Espanol / Larousse Gastronomic in

390.Manual De Instrumentos Y Accesorios Quirurgicos

391.Matematicas 2º Basico Casa Del Saber (Tomo 1 Y 2 + Cuaderno

392.Ciencias Naturales 6º Basico. Casa Del Saber (Texto Alumno S

393.Kids Web Students Book 2 + CD-Rom Richmond Publishing

394.El Árbol del Vivir

395.Macroeconomia en la economia global

396.Ciencias Naturales 4º Basico. Casa Del Saber (Texto Alumno +

397.Ciencias Naturales 2º Basico. Casa Del Saber

398.ECG 2° Ed--Electrocardiograma

399.Ingeniería del Transporte

400.Financial Theory and Corporate Policy: Pearson New Internati

401.Matematicas 6º Basico. Casa Del Saber (Tomo 1 Y 2 + Cuaderno

402.GESTION DE RECURSOS HUMANOS

403.MINERIA DE DATOS a través de ejemplos

404.Contabilidad de Activos con Enfoque NIIF para las Pymes

405.REFORMA TRIBUTARIA CHILE-2014

406.ESTRATEGIA HOY Y PARA SIEMPRE

407.ELEMENTOS DE ADMINISTRACION :Un Enfoque Internaciona

408.MARKETING ESTRATEGICO

409.Teoría de inversiones

410.Sistemas de Control de Gestión

411.TERMODINAMICA 8a.Edición AÑO 2015

412.Evaluación de Proyectos para Emprendedores

413.Creativicon. Personas Y Organizaciones Creativas Para El Sig

 

1.MACROECONOMIA

2.INVESTIGACION DE OPERACIONES

3.Contabilidad Gerencial

4.MARKETING CONCEPTOS Y ESTRATEGIAS

5.PRECALCULO

6.Creatividad e Innovación

7.Economía

8.Cálculo. Trascendentes Tempranas

9.REANIMACION NEONATAL

10.Comportamiento Organizacional

11.UNA DOCTRINA SOBRE LAS IFRS--2a.Edición

12.Dirección de Recursos Humanos en Empresas Multinacionales.TD

13.Numerical Methods for Chemical Engineers With MATLAB Applica

14.BIOQUIMICA

15.PROBABILIDAD Y ESTADISTICA PARA INGENIERIA Y CIENCIAS

16.MICROECONOMIA , 8ed

17.Mercado Monetario Y Mercado De Renta Fija. Conocimiento De L