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TITULO COMPLETO:ompendio y precedentes jurisprudenciales
Ley sobre impuesto a la Renta. Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
DESCRIPCIÓN
El camino que pueda trazar una sentencia puede ser seguido por otros jueces, constituyéndose en un "precedente". Sin embargo, el precedente no garantiza en todos los casos la certeza del derecho en el evento de que un juez resuelva un asunto análogo de otra manera. Asimismo, en un litigio se pueden presentar situaciones de lagunas, imperfecciones legales o colisiones normativas que dificulten la norma de decisoria litis que ejerce el juez. De ahí la importancia de la presente obra, cuyo objetivo es ofrecer al lector las principales sentencias en el ámbito tributario emanadas de los tribunales superiores de justicia de Chile, con relación a la Ley sobre Impuesto a la Renta y de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, destinadas a ser consideradas como posibles precedentes jurisprudenciales, contribuyendo con la certeza jurídica para la toma de decisiones de los agentes de la tributación. Asimismo, el texto ofrece un compendio de los textos vigentes de la Ley sobre Impuesto a la Renta y la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, con sus respectivos reglamentos y leyes especiales vinculadas a ellos, considerando las últimas actualizaciones de la Ley 21.713 publicada en el año 2024.
Antonio Faúndez Ugalde: Profesor de derecho tributario de la Pontificia Universidad Católica de Valparaíso. Abogado de la Universidad Arturo Prat y Doctor en derecho de la Pontificia Universidad Católica de Valparaíso.
Abel Hidalgo Vega: Abogado y Magíster en Derecho Tributario de la Universidad de Chile. Máster en Business Analytics and Data Science de la Universidad de Salamanca, España.
INDICE
Capítulo Primero. Precedentes jurisprudenciales 13
1. INTRODUCCIÓN 13
2. CASOS DE PRECEDENTES EN EL DERECHO TRIBUTARIO CHILENO 17
Capítulo Segundo. Ley sobre Impuesto a la Renta 25
TÍTULO I. Normas Generales 27
PÁRRAFO 1º. De la materia y destino del Impuesto 27
PÁRRAFO 2º. Definiciones 27
PÁRRAFO 3º. De los contribuyentes 29
PÁRRAFO 4º. Disposiciones varias 31
TÍTULO II. Del Impuesto cedular por categorías 75
PRIMERA CATEGORÍA. De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras 75
PÁRRAFO 1º. De los contribuyentes y de la tasa del impuesto 75
PÁRRAFO 2º. De los pequeños contribuyentes 81
PÁRRAFO 3º. De la base imponible (92) 85
PÁRRAFO 4º. De las exenciones (214) 115
PÁRRAFO 5º. De la corrección monetaria de los activos y pasivos 116
PÁRRAFO 6º (262). De las normas relativas a la tributación internacional. (263) 121
SEGUNDA CATEGORÍA. De las rentas del trabajo 148
PÁRRAFO 1º. De la materia y tasa del Impuesto 148
TÍTULO III. Del Impuesto Global Complementario 156
PÁRRAFO 1º. De la materia y tasa del impuesto 156
PÁRRAFO 2º. De la base imponible (386) 158
TÍTULO IV. Del impuesto adicional 165
TÍTULO IV BIS (473). Impuesto específico a la actividad minera 175
TÍTULO V. De la administración del impuesto 178
PÁRRAFO 1º. De la declaración y pago anual (478) 178
PÁRRAFO 2º. De la retención del impuesto 184
PÁRRAFO 3º. Declaración y pago mensual provisional 191
PÁRRAFO 4º. De los informes obligatorios 198
PÁRRAFO 5º. Disposiciones varias 199
TÍTULO VI (597). Disposiciones especiales relativas al mercado de capitales 199
(Decreto Ley Nº 824, ARTÍCULOS 2º a 18) 213
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 219
NOTAS 226
Anexos DE LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
ANEXO Nº 1. ARTÍCULOS TRANSITORIOS. Ley Nº 21.210. MODERNIZA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA 409
NOTAS 439
ANEXO Nº 2. ARTÍCULOS TRIGÉSIMO SEGUNDO, TRIGÉSIMO OCTAVO TRANSITORIO y trigésimo octavo bis transitorio de la LEy Nº 21.210 441
NOTAS 447
ANEXO Nº 3. Artículo 2º del decreto Nº 611 del ministerio de hacienda (D.O. 09.04.2021), incorporado a dicha norma por el decreto Nº 671 (D.O. 18.05.2021) y modificado por el Decreto Nº 997 (d.o. 22.06.2021) 449
ANEXO Nº 4. ARTÍCULO SEGUNDO DE LA LEY Nº 21.256 (D.O. 02.09.2020) y artículo 2º de la ley Nº 21.353 (d.d. 17.06.2021) 451
Capítulo Tercero. Principales sentencias con relación a la ley sobre impuesto a la renta 457
1. Título de la sentencia: Prueba rendida en segunda instancia. 457
2. Título de la sentencia: Tasación especial del Art. 35 LIR. 458
3. Título de la sentencia: Utilidades devengadas en cuentas corrientes en el exterior. 459
4. Título de la sentencia: 14 bis e inicio de actividades. 459
5. Título de la sentencia: Costas personales como un gasto necesario para producir renta. Caso Isapres. 460
6. Título de la sentencia: Impuesto único del Art. 21 de la LIR. 461
7. Título de la sentencia: Inversiones en fondos mutuos y moneda extranjera. 462
8. Título de la sentencia: Aporte de acciones. 462
9. Título de la sentencia: El valor patrimonial de los derechos del socio fallecido. 463
10. Título de la sentencia: Plazo para fiscalizar una pérdida tributaria de arrastre y tasaciones. 463
11. Título de la sentencia: Mandato con o sin representación. 464
12. Título de la sentencia: Gastos por asesorías e indemnizaciones laborales. 465
13. Título de la sentencia: Ingreso no renta en la venta de acciones. 466
14. Título de la sentencia: Justificación de inversiones por la compra de dólares. 467
15. Título de la sentencia: Modificación de puntos de prueba. 468
16. Título de la sentencia: Pérdida de arrastre, gastos financieros y otros desembolsos. 468
17. Título de la sentencia: Destrucción de existencia, honorarios y mantenciones mecánicas. 469
18. Título de la sentencia: Pago en exceso del impuesto adicional y normas transitorias. 470
19. Título de la sentencia: Gastos presuntos y boletas de honorarios. 471
20. Título de la sentencia: Intereses por préstamos entre empresas relacionadas. 472
21. Título de la sentencia: Gastos laborales y otros adeudados del periodo anterior. 472
22. Título de la sentencia: Asesorías verbales y servicios no prestados. 473
23. Título de la sentencia: Intereses bancarios como un gasto necesario. 475
24. Título de la sentencia: Costo de venta como ajuste de inventario. 476
25. Título de la sentencia: Pérdida originada por la venta de acciones. 476
26. Título de la sentencia: Crédito por capacitación e Impuesto de 1º categoría. 477
27. Título de la sentencia: Deducción de gastos financieros. 477
28. Título de la sentencia: Pérdidas de arrastre. 478
29. Título de la sentencia: Justificación de inversiones. 479
30. Título de la sentencia: Contrato de mandato y fideicomiso como donación. 480
31. Título de la sentencia: División de sociedad y asignación de partidas que generaron intereses y reajustes. 481
32. Título de la sentencia: Pérdida tributaria de arrastre y giro inmobiliario. 482
33. Título de la sentencia: Gasto asociado al crédito asociado a la adquisición de activos subyacentes. 483
34. Título de la sentencia: Disminución de capital. 484
35. Título de la sentencia: Pago de una comisión y no de cualquier servicio al extranjero. 485
36. Título de la sentencia: Origen de los fondos e inversión de depósitos a plazo. 486
37. Título de la sentencia: Instrumentos derivados (forwards). 487
38. Título de la sentencia: Tasación especial por cuestionar la materialidad de las operaciones. 488
39. Título de la sentencia: Honorarios Gerente General y Relatores. 490
40. Título de la sentencia: Reducción como gastos de impuestos pagados a favor de un tercero. 490
41. Título de la sentencia: Acreditación de los gastos de arrendamiento. 492
42. Título de la sentencia: Intereses, swap y reajustes, entre otros. 493
43. Título de la sentencia: Crédito por impuesto territorial. 495
44. Título de la sentencia: Impuesto territorial. 496
45. Título de la sentencia: Gastos de intereses. 496
46. Título de la sentencia: Ingreso no renta en la enajenación de bienes raíces. 497
47. Título de la sentencia: Devolución de impuesto adicional pagado en exceso. 498
48. Título de la sentencia: Exención de impuesto a la renta. 500
49. Título de la sentencia: Pagos efectuados al exterior por reembolsos de gastos. 501
50. Título de la sentencia: Régimen general y especial en la venta de acciones. 501
51. Título de la sentencia: Justificación de inversiones y rentas percibidas. 502
52. Título de la sentencia: Plazo razonable y contribuyentes del Art. 21 LIR. 503
Capítulo Cuarto. Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios 505
TÍTULO I. Normas Generales 507
PÁRRAFO 1º. De la materia y destino del impuesto 507
PÁRRAFO 2º. Definiciones 507
PÁRRAFO 3º. De los contribuyentes 508
PÁRRAFO 4º. Otras disposiciones 510
TÍTULO II. Impuesto al Valor Agregado 511
PÁRRAFO 1º. Del hecho gravado 511
PÁRRAFO 2º. Del momento en que se devenga el impuesto 514
PÁRRAFO 3º. Del sujeto del impuesto 515
PÁRRAFO 4º. De las ventas y servicios exentos del impuesto 515
PÁRRAFO 5º. Tasa, base imponible y débito fiscal 525
PÁRRAFO 6º. Del crédito fiscal (156) (157) (158) 532
PÁRRAFO 7º. Del régimen de tributación simplificada para los pequeños contribuyentes 539
Párrafo 7º bis (207). Del régimen simplificado para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile 540
PÁRRAFO 8º. De los exportadores 542
TÍTULO III. Impuestos especiales a las ventas y servicios 545
PÁRRAFO 1º. Del impuesto adicional a ciertos productos 545
PÁRRAFO 2º. Del impuesto a las ventas de automóviles y otros vehículos (240) 546
PÁRRAFO 3º. Del impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares (242) (243) 546
PÁRRAFO 4º. Otros impuestos específicos (267) (268) 549
PÁRRAFO 5º. Del impuesto a las compras de monedas extranjeras 550
PÁRRAFO 6º. Disposiciones varias (276) 550
TÍTULO IV. De la administración del impuesto 551
PÁRRAFO 1º. Del Registro de los Contribuyentes 551
PÁRRAFO 2º. De las facturas y otros comprobantes de ventas y servicios 551
PÁRRAFO 3º. De los libros y registros 555
PÁRRAFO 4º. De la declaración y pago del impuesto (318) (319) 556
PÁRRAFO 5º. Otras disposiciones 559
PÁRRAFO 6º (350). Procedimiento general para solicitar la devolución o recuperación de los impuestos de esta ley 562
NOTAS 567
ANEXOS DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAs ventas y servicios, CONTENIDA EN EL DECRETO LEY Nº 825 de 1974
ANEXO Nº 1. DECRETO SUPREMO Nº 55, DE HACIENDA, DE 1977, REGLAMENTO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 617
TÍTULO I. Generalidades 617
TÍTULO II. Hecho gravado con el Impuesto al Valor Agregado 620
TÍTULO III. Del momento en que se devenga el Impuesto al Valor Agregado 622
TÍTULO IV. Del sujeto del Impuesto al Valor Agregado 623
TÍTULO V. Exenciones del Impuesto al Valor Agregado 624
TÍTULO VI. Tasa y Base Imponible del Impuesto al Valor Agregado 624
TÍTULO VII. Determinación del débito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado 626
TÍTULO VIII. Del crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado 628
TÍTULO IX. Determinación del Impuesto al Valor Agregado 631
TÍTULO X. Régimen de tributación simplificada de los pequeños contribuyentes 631
TÍTULO XI. Impuestos Especiales a las Ventas y Servicios (9-g) 632
TÍTULO XII. De los Vehículos Motorizados (10-a) 633
TÍTULO XIII. De la administración del Impuesto 634
TÍTULO XIV. De los Registros (23-b) 637
TÍTULO XV. Normas sobre declaración y pago 639
TÍTULO XVI. Otras disposiciones 640
TÍTULO XVII. Disposiciones reglamentarias sobre el Impuesto Adicional a las bebidas alcohólicas (29) 641
NOTAS 646
Anexo Nº 2. DECRETO SUPREMO Nº 348 REGLAMENTO IVA EXPORTADOR TEXTO REFUNDIDO, FIJADO POR EL DECRETO SUPREMO Nº 79 653
NOTAS 660
Anexo Nº 3. ARTÍCULO SEGUNDO DE LA LEY Nº 21.256 (D.O. 02.09.2020) y artículo 2º de la ley Nº 21.353 (d.O. 17.06.2021) 661
Capítulo Quinto. Principales sentencias con relación a la ley sobre impuesto a las ventas y servicios 667
1. Título de la sentencia: IVA pagado en exceso: ¿Qué hacer? 667
2. Título de la sentencia: No es necesario rectificar, para restituir. 669
3. Título de la sentencia: Emisión de notas de crédito. 670
4. Título de la sentencia: Crédito Especial Empresas Constructoras. 672
5. Título de la sentencia: Devolución por adquisición de bienes del activo fijo. 674
6. Título de la sentencia: Tratamiento de las mermas de mercaderías frente al IVA 675
7. Título de la sentencia: Rectificación de Formularios Nº 29 y cruce de información. 676
8. Título de la sentencia: Hecho gravado con IVA. 677
9. Título de la sentencia: Hecho gravado con IVA. 678
10. Título de la sentencia: Devolución de remanente crédito fiscal. 679
11. Título de la sentencia: IVA exportador. Acto reclamable. 680
12. Título de la sentencia: IVA exportador. 681
13. Título de la sentencia: Derechos personalísimos en IVA. 682
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